库存现金一经定额不得变更10篇库存现金一经定额不得变更 第二章 财务会计基本理论第三章 货币资金1、常见的资产分类有哪几种资产按流动性分类分为哪些资产答常见的资产分类有三种按资产的流下面是小编为大家整理的库存现金一经定额不得变更10篇,供大家参考。
篇一：库存现金一经定额不得变更
章财务会计基本理论 第三章
货币资金 1、常见的资产分类有哪几种资产按流动性分类分为哪些资产 答常见的资产分类有三种按资产的流动性分类资产按计价方式分类和资产按实物形态分类。
按流动性分类分为 1流动资产现金银行存款交异性金融资产应收及预付款项存货等。
2可供出售的金融资产和持有至到期投资 3固定资产 4无形资产 5其他资产长期待摊费用 按资产计价方式分类货币性资产和非货币性资产 按实物形态分类有形资产和无形资产
2、什么是货币资金具体包括哪些内容 答货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的资产。货币资金按其存放地点和用途分为库存现金银行存款和其他货币资金。
3、如何进行货币资金的管理和内部控制 答进行货币资金的管理 进行货币资金的管理 1、防止货币资金短缺影响企业正常的生产经营 2、保持适量的货币资金 3、保证货币资金的安全。企业应制定一套完整的货币资金管理制度正确、及时、完整地反映货币资金的收、付、存情况严格监督检查货币资金管理制度的执行情况合理使用货币资金保护货币资金的安全完整。
货币资金内部控制制度的要点 1、建立健全企业内部牵制制度 2、遵守国家的现金管理制度 3、遵守银行存款的管理要求 4、坚持和完善货币资金内的清查盘点制度
4、现金的使用范围是什么 答 企业在使用现金必须根据国务院颁发的 《现金管理暂行条例》 规定使用现金
1职工工资、津贴2个人劳务报酬3根据国家规定颁给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5向个人收购农副产品和其他物资的价款6出差人员必须携带的差旅费7结算起点1000以下的零星支出8中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
与其他单位的经济往来 除规定的范围可以使用现金外应当进行银行转帐结算企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的应向开户银行提出申请经审核后予以支付现金。
5、银行结算方式有哪些简述各种银行结算方式 答 1支票支票是单位或个人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2汇兑汇兑是汇款人委托收款银行将其款项支付给收款人的结算方式。
3商业汇票商业汇票是由出票人签发委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
4委托收款委托收款是指收款人委托银行收取有关款项的结算方式。
5银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行由出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
6银行本票银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
7托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款人的开户银行付款的一种结算方式。
8信用证信用证是指由银行开具的以银行信用为基础的保证付款文件。
9信用卡结算方式信用卡是指商业银行向个人或单位发行的凭其向特约单位购物、消费或在特定银行存取现金具有信用证明作用的卡片。
6、什么是未达账项未达账项有哪几类如何编制银行存款余额调节表 答未达账项即企业与银行一方已经入账而另一方由于凭证传递需要时间尚未入账的款项。
1企业已经收款入账银行尚未收到款项2企业已经付款入账银行尚未支付款项3银行已经收款入账企业尚未收到款项4银行已付款入账企业尚未记录支付款项。
7、其他货币资金包括哪些内容如何进行核算 答其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金主要包括外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款和存出投资款等。
会计上对其他货币资金是单独核算的。
为了核算和反映企业其他货币资金的使用和管理情况企业应设置“其他货币资金”总账科目进行总分类核算并按照外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款和存出投资款等设置明细科目进行明细分类核算。
8、什么是备用金在定额备用金制度下如何进行备用金的管理和核算 答 备用金是企业拨付给企业内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项。
定额备用金也成固定备用金 是企业拨付给企业内部用款部门或职工个人在一定限额内周转使用的款项。通常备用金存放额由用款人根据需要特出申请经审核批准并确定备用金的存放定额一次拨付给用款人用款人在报销时财务部门可根据审核的报销额补足备用金的存放定额。
定额一经确定 不得随意变更。报销和补充备用金可不通过“其他应收款”科目核算。当重新核定备用金定额或更换备用金保管人员时应首先撤销或收回该备用金再行设立。
9、货币资金在资产负债表上如何披露货币资金分析包含哪些内容 答在资产负债表上货币资金是以“货币资金”这一总括项目列示的。但是对于使用受到限制的货币资金在资产负债表上应区分不同情况分别列作“其他流动资产”或“其他长期资产” 。
对货币资金的分析主要是基于现金流量表展开的现金流量分析 包括一般分
析、水平分析、结构分析以及利润的综合分析。
第四章
应收款项 1、简述应收款项的性质和种类 答 应收账款是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。主要包括应收票据、应收帐款、其他应收款、预付款项等。
2、什么是应收票据企业应如何管理应收票据 答应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业汇票。
企业收到应收票据时应按照票据的面值入账。但对于带息的应收票据应与期末按应收票据的票面值和确定的利率计提利息 计提的利息应增加应收票据的账面价值。
到期不能收回的应收票据 应按其账面余额转入应收账款 并不在计提利息。
企业持有的应收票据不得计提坏帐准备 待不能收回的应收票据转入应收账款后再按规定计提坏帐准备。
3、什么是应收票据贴现票据贴现额应如何计算 答 贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后交送银行银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息然后将余额付给持票人视同银行对企业的短期贷款。
贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 票据贴现额=票据到期值-贴现息 4、什么是应收帐款应收账款的范围是什么 答应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。
范围 首先应收帐款是指因销售活动形成的债权即应收销货款不包括应收职工欠款应收利息应受股东投资人股款、应收租金等其他应收款 其次应收帐款是指流动资产性质的债权不包括长期的债权。
最后应收帐款是指不企业应收客户的款项不包括企业付出的各类预付、暂付的款项。
5、什么是商业折扣什么是现金折扣他们对应收账款入帐价值有何影响 答 商业折扣是企业根据市场供需情况或针对不同的顾客在商品标价上给予的扣除。
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款 而向债务人提供的债务扣除。
商业折扣一般在交易发生时即已确定 不需要再买卖双方任何一方的账上反映企业应收帐款和销售收入的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。而现金折扣发生在交易成立以后会对发票价格产生影响是按折扣前的价格还是按折扣后的价格确认应收账款金额 产生了应收账款入账金额确认的两种处理方法总价法和净价法。
6、什么是总价法什么是净价法试比较两者的区别
7、什么是坏帐和坏账损失坏账损失的标准通常有哪些 答坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
坏账损失由于发生坏帐而使企业遭受的损失成为坏账损失 坏账损失的标准 1有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大 2企业的预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质或者因工或单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的。
3 企业应待应收票据到期不能收回转入应收账款后再按会定计提坏帐。
8、什么是备抵法什么是直接转销法两者的区别在哪里 答直接转销法是指在确认坏账的当期直接确认坏账损失的方法。
备抵法要求在每一会计期间采用一定方法估计坏账损失计入当期费用同时形成坏账准备。
核算区别
直接转销法的优点是会计处理简便实用坏账损失金额数确切真实。
然而这种方法忽视了坏账发生与赊销业务在时间上的关系 不符合权责发生制收入与费用相配比的会计原则。
它是企业的大量陈账、呆账、长年挂账等得不到处理虚增了利润夸大了前期资产负债表上应收账款的可变现净值
9、试比较应收帐款余额百分比法、赊销百分比法、账龄分析法和个别认定法的区别与联系。
答 应收帐款余额百分比法是指根据会计期末应收帐款余额的一定百分比确定当期坏帐准备需要数进而确认计提当期估计坏账损失金额的一种方法。
账龄分析法就是按客户赊欠账款时间的长短 根据以往的经验分别确定坏账损失的比例据以估计坏账损失的方法。
赊销百分比法就是按某期赊销的金额和确定的坏账损失比例来估计坏账损失的方法。
个别认定法 如果某项应收账款的可回收性与其他各项应收帐款存在明显的差别不适用同样的方法计提坏账准备则用个别认定法。
表 1
三种计提坏账准备方法比较
项目 方法名称 计提基数 比率设定 计算原则 应收账款余额百分比法 应收账款余额 统一比率 与比率相乘计算保留额再分析 账龄分析法 应收账款余额 多档次比率 与每档次比率相乘计算保留额在分
析 销货百分比法 赊销金额 统一比率
个别认定法 个别应收账款 个别比率 与个别比率相乘
10、应收账款融资的方式有哪些他们的区别在哪里 答应收账款融资的主要方式有应收账款的抵借和应收账款的出售。
应收账款抵借就是应收账款持有企业与信贷公司订立合同 以应收账款作为担保品在规定期限内企业有权以一定额度为限借用资金。
应收账款让售是指企业将应收账款出让给专门以购买应收账款伟业的信贷公司由信贷公司向客户收账的交易行为 区别 1、抵借是以应收账款作为担保品并对借入款项出具票据而应收账款出售则是转让了应收账款。
2、抵借时借款人对担保品有所有权由借款人负责收账出售时由信贷公司负责收账。
3、抵借还规定了偿还期限偿还方式利率以及到期还本付息的承诺。而出售没有。
4、核算方法也有区别。
第五章
存货 本章概念 存货存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程或者在生产或提供劳务过程中消耗的材料或物料等包括各类材料商品在产品半成品产成品等。只有为了进行正常生产经营而储存的资产才是存货。
定期盘存制也称实地盘存制是指会计期末通过对全部存货进行实地盘点以确定期末存货的结存数量然后分别乘以各项存货的盘存单价计算出期末存货的总金额计入各有关存货账户倒挤除本期已耗用或以销售存货的成本。
永续盘存制 也称账面盘存制 指对存货项目设置经常性的库存记录 即分品种、规格设置存货明细帐 逐笔或逐日地登记收入、 发出的存货 并随时记录结存数。注采用永续盘存制并不排除对存货的实物清查为了核对存货账面记录加强对存货的管理存活应当定期清查。
存货成本流转假说 对存货的成本流动做出某种合理的假设 采用一定的方法将存货成本在发出存货和期末存货之间进行分配。
个别计价法 是指按各种存货逐一辨别认清各批发出存货和期末库存存货所属的购进批别或生产批别 分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末库存存货的实际成本的方法。
先进先出法是指假定成本流转是按照最早入库的存货先发出因而每次发出存
货都假定是最先的存货期末存货是最新购进的存货每次发出的存货就按入库存货先后顺序的单位成本计价。
后进先出法 加权平均法又称全月一次加权平均法是按各批进货的平均单位成本对存货发出进行计价的方法。
移动加权平均法 是指平时每入库一批存货就根据账面的结存数量和库存存货总成本计算出新的平均单位成本作为下一次收入存货前及发出存货的单位成本。
成本与可变现净值孰低法 是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。
存货跌价准备
毛利率法是指用本期销售净额乘以上期实际或本月计划毛利率计算本期销售毛利并计算发出存货成本的一种方法
零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一...
篇二：库存现金一经定额不得变更
12会计继续教育试题【判断题】企业发生的某些支出， 金额较小的， 从支出受益期来看， 可能需要若干会计期间进行分摊， 但根据重要性要求， 可以一次计入当期损益。
（ √
）在现金收款业务中， 单位出纳员如发现假币就应马上没收。
（ × ）纸币票面污渍、 涂写字迹面积超过2平方厘米的； 不超过2平方厘米， 但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。
（ √
）能辨别面额， 票面剩余四分之三（包含四分之三）
以上， 其图案、 文字能按原样连接的， 按原面额全额兑换。
（ √
）能辨别面额， 票面剩余至三分之一（包含三分之一）
至四分之三以下， 其图案、 文字能按原样连接的残缺、 污损人民币， 按原面额全额兑换。
（
×
）纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。
（
× ）一般情况下， 企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。
（
×
）单位开支在1000元以上的业务办理， 均通过银行转账进行结算。
（
×
）按《票据法》 规定， 不准签发空头支票、 不准签发远期支票。
（ √
）签发支票必须用钢笔填写， 钢笔墨水可用蓝色、 蓝黑色、 黑色。
（ × ）企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相符， 一定存在未达账项。
（ × ）调节表上调整后的存款余额， 为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。
（
√
）在实际工作中， 业务量较少的单位使用的将现金日记账和银行存款日记账合为一本的出纳日记账。
（√
）出纳员要对空白的支票要加强管理， 对于作废的支票可以将其撕掉。
（ ×
）因为收据不用到税局购买， 所以可以随便使用， 开错了撕毁也是可以的。
（ ×
）应聘时应尽量少发言， 少说少错， 不说不会错（
×
）
。小李被授权为材料采购审批人。
现企业签订的加急订单急需甲材料进行生产， 小李怕延误生产， 决定亲自购买该批材料。
小李的作法是否正确？ （
×
）会计凭证包括会计凭证和原始凭证（
√
）
。企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。
（ ×
）某些经济业务的发生， 将会影响“资产=负债+所有者权益” 这个会计等式的平衡性。
（×）累计凭证一般为自制原始凭证（
√
）22、 如小写金额为￥1 008. 00， 大写金额应写成“壹仟零捌元整” 。
（ × ）所有原始凭证， 都能作为填制记账凭证的依据。
（
×
）在对原始凭证审核过程中， 发现其中一张购货发票是伪造发票， 会计应马上采取报警的措施。
（
×）关于以现金形式发放工资的经济业务， 可将提取现金与发放工资的会计分录做在同一张记账凭证中。（
×
）记账凭证的填制日期是经济业务发生的当天。
（×
）为体现对会计凭证内容是否真实的审核要求， 所有记账凭证都必须附有原始凭证。
（
× ）
备查账簿要求具有统一格式（ ×
）
。库存现金收入是根据收款凭证登记的。
（
×
）
。年初将有余额账户的余额记入新账余额栏时， 需编制记账凭证（ ×
）结账后， 如果发现账簿记录有错误， 而记账凭证无错误， 即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误， 应用划线更正法进行更正。
（
× ）补充登记法适用于记账依据的会计凭证的金额有错误， 并且错误金额大于应记的金额， 导致账簿记录金额多记， 而会计科目及记账方向均无错误。
（ ×
）记账凭证账务处理程序的优点是直接根据记账凭证登记总分类账， 简单明了， 易于理解， 在总分类账中可以全面反映各项经济业务的发生情况， 便于分析和检查（
√
）
。科目汇总表账务处理程序缺点是登记总分类账的工作量较大， 也不便于会计分工。
（
×
）在资产负债表中， 负债按其流动性大小进行列示， 具体分为流动负债、 长期负债等。
（ ×
）现金流量表是静态报表。
（
× ）现金流量表的编制方法中， 直接法以本年净利润为起算点， 调整不涉及现金收付的各种会计事项， 最后也得出现金净流量。
（
×
）定额版发票可分为常规式发票及剪开式发票。
(×)一般纳税人企业销售免税货物可以申请开具专用发票。
（
×
）增值税专用发票最高开票限额为一百万元， 由省级税务机关审批。
(×)一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联， 如果丢失前未认证的则不能再申请认证。
(
× )只要是发生销货退回的， 不管购买方是否已经退还的专用发票， 销售方都可以扣减当期销项税额。
(×
)向非一般纳税人销售货物、 提供劳务的小规模纳税人可申请开具增值税专用发票。
（ ×
）【单选题】下列选项中， 体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是（ D
）A. 由出纳人员兼任会计档案保管工作
B. 由出纳人员保管签发支票所需全部印章C. 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D. 由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作下列选项中， 不符合现金管理的基本原则是（ D
）A. 钱账分管原则
B. 收付合法原则
C. 日清月结原则
D. 禁止坐支现金从银行提取现金， 出纳员除了填写支票外， 还应填写（ A ）
。A. 支票领用簿
B. 发票领用簿
C. 收据领用簿
D. 以上均不对下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（B
）A. 基本存款账户
B. 一般存款账户C. 临时存款账户
D. 专项存款账户关于划线支票说法正确的是（
C ）A可以提取现金， 也可以转账
B只可以提取现金C只可以转账
D不存在划线支票关于划线支票说法正确的是（
C ）A可以提取现金， 也可以转账
B只可以提取现金C只可以转账
D不存在划线支票
编制银行存款对账单的调节公式（
A
）A银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项 –
企业已付银行未付的款项B银行存款日记账余额+ 企业已收银行未收的款项 –
企业已付银行未付的款项= 银行对账单余额+ 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项C银行存款日记账余额 +企业已收银行未收的款项– 银行已付企业未付的款项= 银行对账单余额 +银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项D银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项 – 银行已付企业未付的款项从账簿的外形看， 现金日记账和银行存款日记账， 应采用（ A
）
账簿。A. 订本式
B. 活页式
C. 卡片式
D. 三栏式已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（ D
）
年。A. 10
B. 20
C. 15
D. 5现金日记账和银行存款日记账保管期限为（
D ）
年A. 10
B. 15
C. 20
D. 25库存现金日记账和银行存款日记账由（
B
）
负债登记。A． 会计人员
B． 出纳人员
C． 会计人员和出纳人员均可费用类账户的期末余额（ D
）A． 在借方
B． 在贷方
C． 在借方或贷方
D． 一般无期末余额下列凭证属于外来原始凭证的是（
C
）A. 领料单
B. 发料凭证汇总表
C. 住宿发票
D. 产品入库单能全面反映经济业务的账户对应关系的是（
C
）A. 单式凭证
B. 汇总收款凭证
C. 复式凭证
D. 汇总付款凭证到开户银行提取现金， 应填（
B
）
。A. 收款凭证
B. 付款凭证
C. 转账凭证
D. 以上都对通用记账凭证填表制方法与（
C
）
相同。A. 收款凭证
B. 付款凭证
C. 转账凭证
D. 单式凭证从外单位取得的原始凭证遗失时， 应取得（ A
）
。A. 原签发单位盖有公章的证明
B. 本单位盖有公章的证明 C. 业务部门的证明
D. 以上都对订本账适用于（ C
）
登记。A. 原材料明细账
B. 生产成本明细账 C. 银行存款日记账
D. 应交增值税明细账银行存款日记账应定期和（ C
）
核对。A. 收款凭证
B. 付款凭证
C. 银行对账单
D. 银行存款总账一般会计人员办理交接手续， 由（
C
）
监交。A. 单位负责人
B. 法定代表人
C. 会计机构负责人
D. 出纳
对于顺查法， 正确的是（
B
）
。A. 制证—过账—试算—结账
B. 制证—过账—结账—试算C. 试算—制证—过结—结账
D. 制证—试算—过账—结账三种账务处理程序之间的根本区别在于（
B
）
的依据和程序不同。A. 登记日记账
B. 登记总账
C. 登记明细账
D. 编制财务报表最基本的账务处理程序是（
A
）
。A. 记账凭证账务处理程序
B. 科目汇总表账务处理程序C. 汇总记账凭证账务处理程序
D. 原始凭证账务处理程序纳税人每月发票使用量超过（
B
）
本时可申请印制印有本单位名称的发票。A. 30
B. 50
C. 80
D. 100【多选题】作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（ABCD ）
。A. 要有良好的职业道德
B. 要有较强的政策水平C. 要有熟练的专业技能
D. 要有良好的工作态度出纳员要做到具备良好的职业道德， 应做到（ ABCDE
）
。A. 爱岗敬业
B. 廉洁自律
C. 客观公正
D. 强化服务
E. 保守秘密资金支出的一般程序是（ ABCD
）A. 明确资金支出的金额和用途
B. 付款审批
C. 办理付款
D. 付款退回辨认真假币的方法（ ABCDEF
）A． 看水印
B.
听声音
C. 看图案
D. 安全线
E. 摸图案
F. 验钞机鉴别点钞技术方法具体包括（
ABCD
）
。A. 手持式单指单张点钞法
B． 手按式点钞法
C. 扇面式点钞法
D. 手持式点钞法企业发生的下列支出中， 按规定可使用资金支付的有（
ABC
）A. 支付职工张添差旅费3000元
B. 支付银行承兑汇票手续费1000元C. 支付李明困难补助800元
D. 支付购置设备款6000元E. 支付采购材料款10000元关于现金管理， 下列说法正确的有（
ACD
）A. 在国家规定的范围内使用现金结算
B. 库存限额一经确定， 不得变更C. 收入的现金必须当天送存银行
D. 必须每天登记现金日记账下列选项中符合现金使用范围的业务有（
ABD
）
。A. 发放职工工资78456元
B. 公司饭堂购买农副产品支付价款5700元C. 办公室购买办公用电脑3台， 合计价款13000元
D. 支付差旅费预借款3000元企业可以设立的银行存款账户包括（
ABCD
）A. 基本存款账户
B. 一般存款账户
C. 临时存款账户D. 专项存款账户
E. 特别存款账户下列结算方式中只能用于异地结算不能用于同城的有（ AB
）
。A. 汇兑
B. 托收承付
C. 支票
D. 商业汇票下列结算方式中既能用于异地结算又能用于同城的有（
ABCD
）
。A. 银行汇票
B. 委托收款
C. 支票
D. 商业汇票
下列选项中属于未达账项的有（ ABCD
）A企业已付， 银行未付
B企业已收， 银行未收C银行已付， 企业未付
D银行已收， 企业未收由出纳员负责登记和保管的账簿有（
AC
）
。A. 现金日记账
B. 现金总账
C. 银行存款日账
D. 银行存款总账登记现金日记账所依据的记账凭证有（
ABC
）A. 现金的收款凭证
B. 现金的付款凭证
C. 银行存款的付款凭证D. 银行存款的收款凭证
E. 转账凭证登记银行存款日记账所依据的记账凭证有（
BCD
）A. 现金的收款凭证
B. 现金的付款凭证
C. 银行存款的付款凭证D. 银行存款的收款凭证
E. 转账凭证从账簿的账页看， 现金日记账和银行存款日记账应采用（AD
）
账簿A. 三栏式
B. 数量金额式
C. 横线登记式
D. 多栏式出纳工作中常见的记账错误（ ABCD
）
。A. 会计原理运用错误
B. 会计原则运用错误
C. 计算错误
D. 记账错误出纳员在登记现金日记账账时， 有一笔业务记账凭证上现金借方金额是3000元， 但反映在账本上是8000元， 这是属于（ D
）
错误。A. 会计原理运用错误
B. 会计原则运用错误
C. 计算错误
D. 记账错误出纳工作包括（ ABCDE
）
。A. 现金的收付及保管
B. 银行存款的收付及管理
C. 财务印章的保管D. 有关单据的整理和保管
E. 有价证券的整理和保管在我国， 银行票据包括（
ABCD
）
。A. 商业汇票
B. 银行汇票
C. 支票
D. 银行本票票据的功能（ ABCD
）
。A. 支付功能
B. 汇兑功能
C. 融资功能
D. 债务抵消功能下列发票需要进行缴销的有（ ABC
）
。A. 用票单位或个人超过规定的使用期限而未用的发票。B. 用票单位或个人因某种原因暂时停业或歇业的。C. 用票单位或个人有严重违反税务管理和发票管理行为的。D. 单位里所有未用的支票在每年每年末都应进行缴销出纳报告的编制要求（
ABCD
）A． 编制要及时
B. 账表内容必须一致
C. 报送范围要确定
D. 报送程序要确定出纳工作交接应该包括以下内容（ ABD ）A. 现金， 包括现钞、 外币、 金银珠宝、 其他贵重物品B. 有价证券， 包括国库券、 债券、 股票等C. 支票， 包括空白支票， 不含作废支票D. 发票， 包括空白发票和已用发票（含作废发票）E. 收款收据， 包括空白收据、 已用收据（不含作废收据）出纳归档资料包括（ ABCDE
）A. 出纳凭证
B. 出纳账簿
C. 出纳报告
D. 银行存款对账单E. 作为收付款依据单的各种经济合同和文件
在应聘前要做好以下哪些准备工作（
ABCD
）A． 履历表
B． 证书复印件
C． 得体着装
D． 职业发展规划会计专门核算方法包括（
ABCD
）
。A． 复式记账
B． 成本计算
C． 编制会计报表
D． 登记账簿新会计准则下， 新增设的科目有（
ABD
）A. 投资性房地产
B. 累计摊销
C. 累计折旧
D. 商誉新准则取消了“长期债权投资” 科目， 而重新分类为（ ABC
）
科目。A. 持有至到期投资
B. 可供出售金融资产C. 交易性金融资产
D. 未实现融资收益我国的法定记账方法是（ C ）A． 增减记账...
篇三：库存现金一经定额不得变更
2 章货币资金 实务训练 一、 单项选择题 1. 企业库存现金限额一般按照企业（
）
天内的日常零星开支所需数量确定。
远离银行或交通不便的企业， 可以根据企业不超过 15 天的日常支出来核定。
A. 3-5 天
B. 3-7 天
C. 3-15 天
D. 5-15 天
2. 下列各项可缴存现金但不能支取现金的账户是（
）。
A. 基本存款账户
B. 一般存款账户
C. 临时存款账户
D. 专项存款账户 3. 企业的工资、 奖金等现金的支取， 只能通过（
）
账户办理。
A. 基本存款账户
B. 一般存款账户
C. 临时存款账户
D. 专项存款账户 4. 企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（
）。
A. 管理费用
B. 财务费用
C. 营业外支出
D. 其他业务成本 5. 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项， 企业应当（
）。
A. 在编制“银行存款余额调节表” 的同时入账 B. 根据“银行对账单” 记录的金额入账 C. 根据“银行对账单” 编制自制凭证入账 D. 待结算凭证到达后入账 6. 下列结算方式中， 只能用于同一票据交换区域结算的是（
）。
A. 汇兑结算方式
B. 委托收款结算方式 C. 银行汇票结算方式
D. 银行本票结算方式 7. 企业在进行现金清查中发现多余的现金， 在未经批准处理之前， 应借记“库存现金”科目， 贷记（
）
科目。
A. 其他应付款
B. 营业外收入
C. 待处理财产损溢
D. 其他业务收入 8. 银行汇票的付款期限自出票日起（
）。
A. 6 个月
B. 3 个月
C. 1 个月
D. 10 天 9. 商业汇票的付款期限最长不得超过（
）。
A. 6 个月
B. 3 个月
C. 12 个月
D. 9 个月 10. 办理（
）
结算的款项， 必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。
A. 商业汇票
B. 委托收款
C. 托收承付
D. 汇兑 11. 下列结算方式中， 同城和异地均可使用的是（
）。
A. 汇兑结算方式
B. 信用证结算方式 C. 托收承付结算方式
D. 商业汇票结算方式 12. 下列结算方式中， 应通过“应收票据” 账户核算的是（
）。
A. 银行汇票结算方式
B. 银行本票结算方式 C. 支票结算方式
D. 商业汇票结算方式 13. 下列关于托收承付结算方式表述正确的是（
）。
A. 同城异地均可使用
B. 金额起点 100 000 元 C. 必须是有经济合同的商品交易
D. 代销商品也可使用 14. 下列应通过“其他货币资金” 核算的是（
）。
A. 外埠存款
B. 委托收款
C. 支票
D. 商业汇票 15. （
）
结算方式下， 收付款的双方分别应通过“应收账款” 和“应付账款” 账户核算。
A. 商业汇票
B. 银行汇票
C. 委托收款
D. 都可以 二、 多项选择题 1. 货币资金包括（
）。
A. 现金
B. 银行存款
C. 其他货币资金
D. 库存货币资金 2. 企业发生的下列支出中， 按规定可以使用现金支付的有（
）。
A. 支付职工张华的差旅费 2 000 元
B. 支付银行承兑汇票手续费 1 000 元 C. 职工王明报差旅费 1 500 元
D. 支付购置打印机款 8 000 元 3. 企业库存现金限额的确定依据主要是（
）。
A. 日常零星开支所需的现金量
B. 日常营业额的多少 C. 企业距离银行的远近
D. 与开户银行之间的关系 4. 出纳人员不得兼任（
）
等工作。
A. 稽核
B. 会计档案保管
C. 收入、 支出、 费用的登记
D. 债权债务的登记 5. 现金日记账应根据（
）
登记。
A. 现金收款凭证
B. 现金付款凭证 C. 银行存款收款凭证
D. 银行存款付款凭证 6. 现金短缺的会计核算中有可能涉及到的账户是（
）。
A. 待处理财产损溢
B. 营业外支出
C. 管理费用
D. 其他应收款 7. 企业银行存款账户的余额与银行账户中企业存款的余额不一致的原因有（
）。
A. 存在未达账项
B. 存在记账错误
C. 报表编制错误 D. 以上都正确 8. 未达账项的类型可以包括（
）。
A. 银行已收款入账， 企业尚未收款入账 B. 银行已付款入账， 企业尚未付款入账 C. 企业已收款入账， 银行尚未收款入账 D. 企业已付款入账， 银行尚未付款入账 9. 银行本票分为定额本票和不定额本票。
其中定额本票面值包括（
）
元。
A. 1 000
B. 5 000
C. 10 000
D. 50 000 10. 企业的下列存款中， 应通过“其他货币资金” 科目核算的有（
）。
A. 银行本票存款
B. 银行汇票存款
C. 信用证存款
D. 信用卡存款 11. 企业现金清查的主要内容有（
）。
A. 是否存在贪污或挪用
B. 是否存在白条抵库 C. 是否存在未达账项
D. 是否存在超限额库存现金 E. 是否存在账款不符现象 12. 可支取现金的支票有（
）。
A. 现金支票
B. 转账支票
C. 普通支票
D. 划线支票 13. 按照《银行账户管理办法》 的规定， 企业可以开立和使用的账户有（
）。
A. 基本存款账户
B. 一般存款账户 C. 临时存款账户
D. 专用存款账户 14. 既适用于同城又适用于异地的结算方式有（
）。
A. 委托收款结算方式
B. 银行本票结算方式 C. 支票结算方式
D. 商业汇票结算方式 15. 在商品交易款项结算中， 商业汇票的承兑人可以是(
) 。
A. 付款人
B. 收款人 C. 销货方
D. 购货人 E. 银行
16. 关于现金管理， 下列说法正确的有（
）。
A. 在国家规定的范围内使用现金结算
B. 库存限额一经确定， 不得变更 C. 收入的现金必须当天送存银行
D. 必须每天登记现金日记账 三、 判断题 1. 货币资金不仅包括库存现金， 包括银行存款及其他货币资金。
（
）
2. 一般情况下， 企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中 支付。
（
）
3. 无论现金日记账还是银行存款日记账都只能采用三栏式账页， 并且使用订本式账簿。（
）
4. 经过银行存款余额调节表调节后的余额表示企业可动用 的银行存款实有数。
（
）
5. 根据规定企业只能在一家银行开立一个存款账户。
（
）
6. 企业的一般存款账户可以办理转账结算手续和现金缴存， 但不能办理现金支取。
（
）
7. 在普通支票左上角划两条平行线， 为划线支票， 划线支票只能用于转账， 不能用于支取现金。
（
）
8. 如果企业签发空头支票， 银行可以退票， 并按票面金额处以 5％但不低于 10000 元的罚款。（
）
9. 企业采用代销、 寄销、 赊销方式销售商品的款项， 不得采用托收承付结算方式结算货款。
（
）
10. 所有的单位和个人都可以采用托收承付结算方式。
（
）
11. 采用委托收款结算方式下， 如果付款单位提出拒付， 付款单位开户银行应审查其拒付理由是否正当。
（
）
12. 企业银行存款日记账至少每年与银行核对一次。
（
）
13. 由于银行存款余额调节表主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错， 因此不能作为记账的依据。
（
）
14. 银行承兑汇票到期时， 如果购货企业的存款不足支付票款， 承兑银行应将汇票退还销货企业， 由购销双方自行处理。
（
）
15. 银行汇票和银行承兑汇票一样， 都通过 “其他货币资金”账户核算。
（
）
16. 单位的信用卡可以续存现金， 但不能支取现金。
（
）
17. 托收承付和商业汇票结算方式所适用的业务范围必须是有经济合同的商品交易及商品交易所引起的劳务供应。
（
）
18. 信用证允许透支， 透支期限最长 90 天。
（
）
19. 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
这种结算方式适用于同城的各种结算款项。
（
）
20. 银行存款的清查一般采用实地盘点的方法进行。
（
）
四、 计算及会计处理题 1. 2009 年 5 月甲公司发生以下业务：
5 月 6 日， 从银行提取现金 90000 元， 以备发放本月工资。
5 月 7 日， 以银行存款支付业务招待费 3400 元。
5 月 9 日， 以现金发放工资 90000 元。
5 月 28 日， 张兰出差预借差旅费 900 元， 以现金支付。
5 月 29 日， 清查现金溢余 236 元。
要求：
根据上述业务编制会计分录。
2. 2009 年 6 月甲公司发生以下业务：
6 月 1 日， 上月溢余的现金 236 元无法查明原因。
6 月 8 日， 张兰出差回来， 报销差旅费 750 元， 余款退回。
6 月 12 日， 以银行存款支付产品销售的展览费 3800 元。
6 月 19 日， 向证券公司存入 420 000 元， 拟进行股票投资。
6 月 21 日， 从银行提取现金 400 元备用。
6 月 21 日， 销售给本市大华公司乙产品 40 000 元， 增值税 6 800 元， 收到对方交来银行本票一张， 面值 46 000 元， 差额收到对方交来的现金。
6 月 25 日， 向开户银行申请承兑金额为 470 000 元的商业汇票， 以银行存款交付万分之五的承兑手续费。
6 月 25 日， 存入证券公司 400 000 元拟作购买股票投资用。
要求：
根据上述业务编制会计分录。
3. 2009 年 7 月甲公司发生以下业务：
7 月 1 日， 将款项交存银行， 开立银行本票， 金额 250000 元。
7 月 5 日， 用银行本票结算材料货款， 增值税专用发票注明：
价款 200000 元， 增值税34000 元， 共计 234000 元。
7 月 8 日， 公司汇往上海市工商银行 150000 元， 开立采购专户。
7 月 18 日， 收到采购员从上海交来的增值税专用发票等相关凭证， 材料价款 100000 元，增值税 17000 元， 共计 117000 元。
同时撤销采购专户， 多余款项转回当地开户银行。
要求：
根据上述业务编制会计分录。
4. 白云公司 2009 年 6 月 20 日至月末所记的经济业务如下：
（1）
20 日， 开出转账支票支付购入甲材料的货款 2 000 元。
（2）
21 日， 收到销货款 5 000 元， 存入银行。
（3）
25 日， 开出转账支票支付购入甲材料的运费 500 元。
（4）
27 日， 开出转账支票购买办公用品 1 200 元。
（5）
28 日， 收到销货款 6 800 元， 存入银行。
（6）
29 日， 开出转账支票支付下半年报刊费 600 元。
（7）
30 日， 银行存款日记账余额为 20 636 元。
白云公司开户银行转来的对账单所列 2009 年 6 月 20 日至月末所记的经济业务如下：
（1）
20 日， 代收外地企业汇来的货款 2 800 元。
（2）
22 日， 收到公司开出的转账支票， 金额为 2 000 元。
（3）
23 日， 收到销货款 5 000 元。
（4）
25 日， 银行为企业代付水电费 540 元。
（5）
28 日， 收到公司开出的转账支票， 金额为 500 元。
（6）
30 日， 结算银行存款利息 282 元。
（7）
30 日， 银行对账单余额为 18 178 元。
要求：
根据上述资料， 进行银行存款的核对， 找出未达账项， 并编制银行存款余额调节表。
5. 某企业银行存款日记账余额为 19 825 元， 比银行对账单多 1 370 元， 经逐笔核对，发现有以下未达账项及错误记录：
（1）
银行代企业收取货款 4 900 元， 企业尚未入账。
（2）
银行代付水电费 2 450 元， 企业尚未入账。
（3）
企业收入转账支票一张， 价值 10 420 元， 尚未送交银行。
（4）
企业开出转账支票 7 500 元， 银行尚未入账。
（5）
企业将存款收入 7 800 元误记为 8 700 元（记账凭证无误）。
要求：
（1）
对于错账请指出运用何种错账更正方法， 并说明如何更正错账；
（2）
编制银行存款余额调节表。
第 3 章
金融资产 实务训练 一、 单项选择题 1. 下列各项不属于金融资产的是（
）。
A. 库存现金
B. 应收账款
C. 基金投资
D. 存货 2. 下列金融资产中， 应按公允价值进行初始计量， 且交易费用计入当期损益的是 （
）。
A. 应收款项
B. 持有至到期投资 C. 交易性金融资产
D. 可供出售金融资产 3. 企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应计入 （
）
科目。
A. 交易性金融资产
B. 应收利息
C. 公允价值变动损益
D. 资本公积 4. 交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量， 公允价值变动计入（
）
科目。
A. 营业外支出
B. 投资收益
C. 公允价值变动损益
D. 资本公积 5. 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时， 借记“应收股利” 或“应收利息” 科目， 贷记（
）
科目。
A. 交易性金融资产
B. 投资收益
C. 公允价值变动损益
D. 短期投资 6. 2009 年 1 月 1 日， 甲上市公司购入一批股票， 作为交易性金融资产核算和管理。
实际支付价款 100 万元， 其中包含已经宣告的现金股利 1 万元。
另支付相关费用 2 万元。
均以银行存款支付。
假...
篇四：库存现金一经定额不得变更
现金管理规定第一章 总 则 第一条 为保证集团及所属各公司库存现金安全， 规范库存现金管理， 提高现金使用效率， 加强财务监督， 根据《内部会计控制规范‐货币资金》、《现金暂行管理条例》 等相关法律、 法规规定， 结合集团实际情况， 特制定本规定。第二条 本规定所称库存现金,是指各公司持有可随时用于支付的现金限额， 存放在公司财务部门由出纳人员经管的现金， 包括人民币现金和外币现金。
第三条 本规定是对各公司涉及现金收支业务进行管理、 控制和监督。
集团及所属各公司财务部是具体办理现金业务的管理部门， 出纳员是负责库存现金安全的保管人。
第二章 库存现金的限额管理 第四条 各公司的库存现金限额原则上以满足公司 3‐5 天日常零星开支为标准。
因特殊业务需要支付大额现金， 应按规定上报批示， 可以不包括在库存现金限额内。
第五条 各公司必须严格遵守， 每日现金的结存数不得超过核定的限额。
库存现金限额=每日零星支出额×核定天数 每日零星支出额=月（或季）
平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）
／ 月（或季）
平均天数第六条 各公司库存现金如不足限额时， 可向银行提取现金， 不得在未经准许的情况下“坐支” 现金。
第三章 库存现金的保管 第七条 现金保管人员应负责对现金做如下保管：
（一）
保险柜内， 只准存放公司的现金、 有价证券、 支票等， 不能存放个人和外单位现金（不包括押金和代收代付款项）
或其他物品； （二）
保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管， 不得将钥匙随意乱放， 不得把密码告诉他人； （三）
现金保管人员在离开工作场所前， 必须将现金、 支票、 印鉴等放入保险柜并锁好， 不得随意存放； （四）
现金保管人员变更时， 新任接交人必须及时变更保险柜密码。
第八条 现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚,做到“日清月结”、“账实相符”， 所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。
第四章 库存现金存、 取管理 第九条 各公司送存现金和提取现金， 必须注明送存现金的来源和支取的用途， 不得私设“小金库”。
第十条 出纳员从银行提取现金， 应当填写《银行现金提取申请单》， 并写明用途和金
额， 由财务经理、 总经理批准后到银行提取。
第十一条 借支备用金、 报销等需支取大额现金的领取人， 须提前一天通知出纳员； 提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的， 出纳员应提前一天与银行预约。
第十二条 出纳员向银行提取现金时， 必须有两人同行且由公司派车办理， 不准由他人代办。
取送款中途原则上不准任何无关人员搭车， 且未经批准不准在途中办理任何与此项工作无关事宜。
如遇非财务部门共同派车办理公务， 在确保资金安全的前提下优先办理财务事务。
现金大额缴款应尽可能请银行上门服务， 存、 取现金在交接手时必须当面点清， 存、 取款凭证随现金一起办理交接手续。
第十三条 各公司所有现金收入均应于当日送存银行， 如当日确有困难， 必须于次日及时交存银行， 遇节假日收取大额现金可以临时存放在公有私户中， 待正常工作日内及时转存公户， 以免影响公司运营资金正常周转。
存入公有私户的现金视同库存现金核算与管理。
第十四条 各公司为方便业务管理， 确保现金安全， 在报请集团书面批准后， 允许开立1‐2 个公有私户， 公有私户必须以集团指定的名义开立， 公有私户的《权属声明书》 （附件三）应提交集团财务部备案。
第五章 库存现金的收付管理 第十五条 各公司应严格按照现金使用范围与标准， 合理使用现金。
具体现金支出范围如下：
（一）
职员工资、 津贴、 奖金； （二）
零星采购借款（备用金）； （三）
出差人员必须随身携带的差旅费； （四）
个人劳务报酬； （五）
各种劳保、 福利费用以及国家规定对个人的其他支出； （六）
向个人收购物资的价款支出； （七）
结算起点（1000 元）
以下的零星支出； （八）
确实需要支付现金的其他支出。
第十六条 凡不符合上述第十三条规定的现金支付范围的， 均应通过银行转账办理结算。如因采购地点不明确及其他特殊情况不便办理转账结算手续， 而必须使用现金的， 要事先提出书面申请， 金额在 10000 元以内的须经本公司财务经理审核， 金额在 10000 元（含）
以上的必须报总经理批准后方可支付现金。
第十七条 各公司出纳员对差旅费报销及借款等现金借款业务， 应督促借款人员及时清理归还借款。
经常性采购人员和外出办事人员可给以 5000 元以下备用金 ， 超出上述金额财
务部不予借款。
借款单上应有财务部门对定额使用情况的审核意见。
第十八条 各公司出纳员支付现金， 可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取， 但不得从现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况确需坐支的， 应事先报总经理、财务经理批准。
第十九条 出纳员应按照集团相关报销管理流程， 依据会计审核签章， 总经理、 财务经理批准的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。
没有经过审批并签章, 或者超越规定审批权限的,出纳员坚决不予现金付款。
发现伪造变造凭证、 虚报冒领款项， 应及时书面报告。
第二十条 各公司对于办理现金收入业务所开出的各种票据， 必须在“结算方式” 或“备注” 栏中正确标注“现金结算” 字样， 不准空白和随意错填。
各公司对以大额 现金结算开具发票的客户， 必须要求对方出具“现金付款证明” 附于记账凭证后备查。
第二十一条 出纳员办理完毕现金收付款业务后， 应及时在单据上加盖 “现金收讫”、“现金付讫” 戳记及出纳员签章， 并将自制原始凭证加盖“附件” 章。
对于借款归还， 需给借款人开具收据作为记账凭据。
第二十二条 各公司对各种业务的现金退款（非现金收款的业务不能退还现金）， 应履行完备的现金付款审批手续， 由经办人填写正式的退款申请单， 注明退款理由、 业务经理确认、财务经理核实、 总经理签批后再办理付款手续。
退款时必须由收款人本人签字领取(其他现金付款业务亦同)， 不准他人代领， 异地客户应由财务人员办理电汇。
如果是个人客户应让客户在退回的收据后签字(注明身份证号码， 如果代领必须提供授权证明， 收据丢失则按集团已有相关规定办理)； 如果是法人单位客户应索取客户的收款收据记账。
第 二 十 三 条 各 公 司 应 加 强 现 金 收 入 管 理 ， 严 禁 信 用 卡 套 现 或 公 款 私 存 。 第六章 库存现金的盘点清查与监督 第二十四条 各公司在库存现金监督管理中应遵循下列规定：
（2）
不准在审批手续不完整的情况下提前支取现金； （3）
不准私自挪用现金； （4）
不准未经批准任意坐支现金； （5）
不准单位之间互相借用现金； （6）
不准谎报用途套取现金； （7）
不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （8）
不准将公司经营收入的现金以个人名义存入储蓄； （9）
不准保留账外公款；
（10）
不准以任何票券作为现金抵值券用于业务经营。
第二十五条 现金保管人员应确保现金收支款项的准确和保管现金的安全完整， 竭力避免现金错、 短款的发生。
如在日常现金收付中， 发现现金多余或短缺， 必须及时写出文字报告， 经批准作当日暂存、 暂付处理。
应做到长款不留库， 短款不空库， 不得以长款补短款。
第二十六条 各公司财务负责人应高度重视现金管理， 对现金收支进行严格审核， 成立现金清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、 有无白条抵库、 有无私借公款、 有无挪用公款、 有无账外资金等违纪违法行为上。
确保现金账面余额与实际库存相符。
发现不符， 及时查明原因， 做出处理。
并对现金管理出现的情况和问题， 提出改进意见， 报主管领导批准后实施。
第二十七条 库存现金清查时现金保管人员应始终在场,并给予积极的配合。
清查结束后,清查人员应填制“库存现金盘点表” ,填列账存、 实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。
第二十八条 各公司现金错、 短款情况一旦发生， 出纳人员应及时经财务经理向公司主管财务工作的领导报告。
现金错、 短款， 要视情况分别处理：
（一）
属于书写、 计算、 清点等技术原因造成和一般责任事故的错款， 经报批后， 按“长款归公， 短款报损” 的原则处理， 并责令有关人员检讨原因， 吸取教训， 改进工作； （二）
属于工作失职、 有章不循等原因造成现金错、 短款报批处理时， 要由公司领导视情节和损失程度， 决定责任人员的相应赔偿责任； （三）
属于有关人员监守自盗款项、 侵吞长款、 挪用公款的均应按贪污案件处理； （四）
如果经查明长款属于记账错误、 丢失单据等,应及时更正错账或补办手续,如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益； 属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账； 如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定的由过失人赔偿； （五）
属于未明原因、 如在调查且一时难于处理的错、 短款项， 应经前述审批手续后，挂账待处。
并坚持“不能长期挂账， 不能草率处理” 的原则； （六）
属于抢劫、 被盗案件， 要注意保护现场， 并及时报告公司领导和公安部门。
第二十九条 各公司对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证， 应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确； 对不符合财务制度规定的借条， 应要求追回款项； 对白条开支，应说明原因， 并要求其换取正式票据。
第三十条 凡超出规定范围、 限额使用现金， 用不符合制度的凭证充抵库存现金， 未经批准坐支现金， 私设小金库， 编造用途套取现金， 公款私存的， 信用卡套现的， 除给有关财务处
分外， 分别给予违纪金额 10％～30％的罚款。
第七章 附 则第三十一条 本办法适用于集团公司和集团所属各公司。
第三十二条 本办法由集团财务部负责解释和修订。
第三十三条 本办法自下发之日起生效。
制度记录表 附件 1：
库存现金限额申请批准书
申请编号：
集团计划财务部：
草拟：
审核：
签发：
序号 版本号 修订号 页数 签发日 期 情况简述
_____________________有限公司 根据本公司 实际业务发展需要， 预计每日 零星支出额__________万元, 核定天数为 5 天， 现申请 2012年度日 常库存现金限额为人民币 _________万元， 请集团予以批准。
对于集团批准的上述库存现金限额， 我公司一定严格遵守， 每日 现金的结存数不超过核定的限额。
_____________________有限公司
2011 年 12 月 31 日
附件 2：
权属声明书
为便于公司个人客户 的缴款及其特殊情况下的现金付款， 经× × × 公司董事会研究决定同意以本公司 总经理× × × 的名 义开设个人的现金存折或银行卡供公司经营使用。
× × × 公司明确授权指定本公司出纳员 × × × 为该现金存折或银行卡片代保管人， 本公司财务经理× × × 为该现金存折或银行卡片的密码代持有人。
本公司郑重声明：
本公司以总经理× × × 个人名 义开立的账号为× × × × ×
× × 的× × × 银行现金存折或银行卡权属全部归本公司所有， 公司有权对该账户存取及注销。
任何人不得以任何名 义或手段进行非法侵占与拥有。
本公司总经理× × × 郑重声明：
本人自 愿为× × × 公司提供以个人× × × 的名 义， 于× 年× 月 × 日 在× × × 银行开立账号为× × × × × × × × × 的现金存折或银行卡， 该账号为× × × 公司临时现金存款专用， 该账号名 下存款所有权属为× × × ...
篇五：库存现金一经定额不得变更
财务会计习题集中级财务会计课程组2011.3
第一章总论一 、
单曜1 、 “ 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项 ， 应当采用规定的会计政策 ” 属
于哪项会计信息质量要求 ：
（ C
）A 、 相关性
B 、 可理解性
C 、 可比性
D 、 重要性2 、
下列项目不属于本企业资产的是 ：
（ B
）A 、 委托代销商品
B 、 经营租入设备C 、 在途材料
D 、 已转让使用权的专利技术3 、
会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产 ， 这反映的会计信息质量
要求的是 ：
（ A
）A 、 实质重于形式
B 、 谨慎性
C 、 相关性
D 、 及时性4 、
下列各项中 ， 符合资产会计要素定义的是 （ C
）
.A. 计划购买的原材料 B .待处理财产损失 C. 委托代销商品 D. 预收款项5 、
会计主要计量属性是 （ A
）
。A. 历史成本
B. 重置成本
C. 现值
D. 公允价值6 、
财务会计的主体是 （ A
）
。A. 整个企业
B. 企业内各部门
C. 车间
D. 非独立核算的附属企业二 、
多选题1 、
下列有关负债的说法正确的有 ：
（ ABCD
）A 、
负债是由于过去交易或事件所形成的当前债务B 、
负债可以通过举借新债来抵补C 、
使用通过负债所形成的资金一般需企业支付报酬D 、
负债就是债权人权益2 、
下列哪些可以成为会计主体 ：
（ ABCD
）A 、 分公司
B 、 合伙企业
C 、 法人
D 、 企业集团3 、
下列各项中 ， 体现谨慎性原则要求的有 ：
（ AB
）
ABA 、
对应收账款计提坏帐准备B 、
固定资产采用加速折旧法计提折旧C 、
物价持续上涨的情况下 ， 对存货的计价采用先进先出法D 、
交易性金融资产的期末按公允价值计价4 、
会计核算的一般原则中 ， 对会计要素确认 、 计量方面的要求的原则包括 （
AB ）OABCDA. 权责发生制原则
B, 配比原则C. 历史成本原则
D, 划分收益性支出与资木性支出原则2
5 、由于有了会计期间 ， 才产生了本期与非本期的区别， 由此而产生了
（ AC
）
o
CDA. 持续经营假设 B. 谨慎原则C. 权责发生制 D. 收付实现制6 、 会计信息相关性由哪些因素决定 （ CD ) .ABCA, 预测价值 B. 反僚价值 C. 及时性 D, 可靠性7 、 我国企业会计准则体系包括哪些内容 （ ABC
).A. 基本准则 B. 具体准则 C. 应用指南 D. 会计法三 、 判断题1 、
会计计量的尺度主要是货币 ， 会计计量的结果主要是财务信息 。
（T
）2 、
所有者权益是指投资者以企业的全部资产所拥有的要求权 。
（F
）3 、
谨慎性是要求企业应预计可能发生的损失和可能获得的收入 。
（ F
）4 、
利润是企业在日常活动中取得的经营成果 ， 因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失 。
（ F
）5.
企业采用的会计政策前后各期应当保持一致 ， 一经选定不得变更 o
（
T
）
F6 .
如果某项资产不能再为企业带来经济利益 ， 即使是由企业拥有或者控制的 ， 也不能作为企业的资产在资产负债表中列示 。
（ T
）7.
在历史成本原则下， 即使同类资产的市场价格发生变化 ， 企业也不得自行变动其账
面价值 。
（ T
）8.
按照谨慎性原则企业可以合理估计可能发生的损失和费用 ， 因此企业可以任意提取
各种准备 。
（ F
）3
第二章货币资金一 、 单曜1 、
现金清查中若发现现金长款 ， 在查明原因前应计入 （ B
）A 、 应付账款 B 、 待处理财产损溢 C 、 其他应付款 D 、 营业外收入2 、
银行汇票的签发者为 ：
（
）A 、 出票银行
B 、 付款企业 C 、 收款企业 D 、 持票人3 、
销货企业收到购货单位交来的商业承兑汇票时 ， 应借记 （
）A 、 其他货币资金 B 、 应收账款4 、
我国会计上狭义现金是指 （A 、 企业内部各部门的备用金C 、 其他符合现金定义的票证5 、
企业一殷不得从木单位的现金收入中直接支付现金 ， 因特殊情况需要支付现金的 ，应事先报经 （
）
审查批准 。A 、 企业单位负责人C 、 开户银行6 、
不单独设置 “ 备用金 ” 科目的企业 ， 内部各部门 、 各单位周转使用的备用金 ，应通过 （
）
科目核算 。A 、 现金
B 、 其他应收款C 、 其他货币资金
D 、 银行存款7 、
按照我国 《 银行结算办法》 的规定 ， 企业 （ ）A 、 可有偿出借帐户
I" 不准出租 、 出借帐户C 、 可签发远期支票
D 、 可有偿出租帐户C 、 应收票据 D 、 银行存款B 、 企业库存人民币和外币D 、 信用证存款B 、 上级主管部门D 、 财税部门8 、 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项 ， 我国企业应当 （
）
。A 、 根据 ” 银行对账单 ” 记录的金额入账B 、
根据 ” 银行存款余额调节表"和 ” 银行对账单"自制原始凭证入账C 、
在编制"银行存款余额调节表"的同时入账D 、
待有关结第■■到达后入 ■9 、
商业汇票的付款期限最长不得超过 （
）
»A 、 3 个月
B 、 6 个 月
C 、 9 个月
D 、 1 年10 、
企业将款项汇往外地开立专用采购帐户时 ， 应借记的会计科目是 （ ）
-A 、 物资采购
B 、 在途物资C 、 预付帐款
D 、 其他货币资金11 、 企业支付的银行承兑手续费应记入 （
）
科目 。A 、 销舍费用
B 、 财务费用C 、 其他业务成本
D 、 营业外支出4
二 、 多选题1 、
下列各项中 ， 属于其他货币资金的有 ：
（
）A 、 银行本票存 ， B. 银行汇,存款 C 、 外,存款 D 、 信用长存款2 、
下列各项 ， 符合 《 现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有 ：
（
）♦ 、 向个人收■农,产品支付的价 ， B 、 支付给职■的匚资C 、 出七人员延 Q 拥 ■的^ ■
D 、 购买机器设备支付的价款3 、
下列银行结算方式中 ， 异地结算可采用的有 （ ABCD
）
.A. 商业汇票结算
B. 银行汇票结算C. 汇兑结算
D. 托收承付结算4 、
商业汇票按承兑人不同分为 （ CD
）
承兑汇票 。A. 收款人
B. 付款人
C. 商业
D. 银行5 、
外揖存款的特点是 （ AD
）
。
ABDA. 不计利息
B. 除采购员差旅费可以支取少量现金外 ， 一律转账C. 可以随时收付
D. 只付不收6 、
在现金收支业务中 ， 以下属于不相容职务的是 （ CD
）
«
ABCDA. 授权批准 B. 业务经办 C. 会计记录 D. 稽核检查7 、 下列各项中 ， 通过"其他货币资金"科目核算的是 （ ACD ）
。A 、 存出投资款 B 、 商业承兑汇票
C 、 信用卡存款 D 、 银行本票存款三 、 判蛔1 、 商业汇票的最长期限不得超过 6 个月 o
（ T
）2 、
对实行定额备用金结算的部门或职工 ， 在其按规定使用了定额备用金并持有关单据
报销时 ， 企业财会部门应当当即用银行存款或现金向其补足备用金定额 ° （ T
）3 、
一般地 ， 企业不得从本单位收入的现金中直接支付 。
（T
）4 、
“ 库存现金 ” 帐户反映企业的库存现金 ， 不包括企业内部部门周转使用 、 由各部门
保管的定额备用金 。
（ T ）5 、
银行承兑汇票简称银行汇票 ， 通过 “ 应收票据 ” 科目核算 。
（ F
）6 、
转账支票只能用于转账 ， 而现金支票既可以转账也可以支取现金 . （ T
）
F四 、 业务题1 、 佳艺公司 2006 年 12 月 31 日资产负债表上列有货币资金 14,
831.70 元 ， 经查其明
细账 ， 发现其内容为 ：（ 1 ）
库存现金
1628.90 元（ 2 ）
职工借款 650.00 元（ 3 ）
邮票 39.00 元（ 4 ）
银行存款 10823.80 元（ 5 ）
银行汇票存款 1300.00 元
要求 ：
指出上述内容中 ， 哪些项目不短该包括在货币资金的范围内 ， 并计算该公司 2006 年 12 月 31 日货币资金的正确余额 。13752.72 、 新寒公司在 2007 年第 1 季度发生下列业务 ：（ 1 ）
1 月 I 日核定销传部门备用金额 3000 元 ， 用现金支票支付 。
3 月 30 销售部门前
来报销零星开支 ， 共计 2345 元 。（ 2 ）
1 月 8 日委托开户银行汇往广州工商银行 2000 元开立采购专户 ， 2 月 6 日采购员
交来采购发票两张 ， 计 19400 元 （ 不考虑增值税 ）
。
同时报销差旅费 1150 元 ， 用现金支付 。
2 月15 日接到开户银行通知 ， 剩余的外埠存款 600 元已转回开户银行 。（ 3 ）
2 月 3 日销传商品收到买方转帐支票一张 ， 价款金额估计 24000 元 （ 不考虑增值
税 ）
。（ 4 ）
3 月10 日从银行提取现金 30000 元 ， 备发工资 。（ 5 ）
3 月 31 日清查时发现库存现金溢余 240 元 ， 原因待查 。要求：为上述经济业务编制会计分录 。借 ：
备用金 3000贷 ：
现金 3000借 ：
销传费用 2345贷 ：
备用金 2345借 ：
其他货币资金 20000贷 ：
银存 20000借 ：
原材料 19400贷 ：
其他货币资金 19400借:管理费用 1150贷 ：
现金 1150借 ：
银存 600贷 ：
其他货币资金 600借 ：
银存 24000贷 ：
主营业务收入 24000借 ：
现金 30000贷 ：
银存 30000借 ：
现金 240贷 ：
待处理财产损益 2402 、 （ 1 ）
借 ：
其他应收款 — — 备用金
3
000贷 ：
银行存款
3
000借 ：
销售费用
2
345贷 ：
银行存款
2
345（ 2 ）
借 ：
其他货币资金 — — 外埠存款
20
000贷 ：
银行存款
20
000借 ：
在途物资
19
400贷 ：
其他货币资金一外埠存款
19
4006
借 ：
管理费用
1
150贷 ：
库存现金
1
150借 ：
银行存款
600贷 ：
其他货币资金一外埠存款 600（ 3 ）
借 ：
银行存款
24
000贷 ：
主营业务收入
24
000（ 4 ）
借 ：
库存现金
30
000贷 ：
银行存款
30
000（ 5 ）
借 ：
库存现金
240贷 ：
待处理财产损溢 2403 、 万顺公司 2007 年 3 月 31 日银行存款账的余额为 889216.52 元 ， 同日银行对帐单余
额为 1490743.17 元 ， 经核对后 ， 发现如下情况 ：（ 1 ）
3 月 31 日的公司销售收入 331749.60 元 ， 银行尚未入账 。（ 2 ）
3 月 30 日公司签发的 #152 支票 234688.15 元 ， 银行尚未付款 。（ 3 ）
银行把万达公司一张 92610.00 元的付款支票误记到万顺公司户头上 。（ 4 ）
银行已扣手续费 287 元 ， 公司未入账 。（ 5 ）
公司委托银行代收的款项 614600 元 ， 银行已于 3 月 31 日收到 ， 公司尚未入账 。（ 6 ）
公司在登记支付货款 19653.90 元的支票时 ， 误记为 196539.00 元 。要求 ：
编制 3 月 3 】
日的银行余额调节表7
第三章应收款项一 、 单州1.
企业采用总价法对应收账款进行核算时 ， 发生的现金折扣应当作为 （ ）
»A. 营业收入
B. 销害费用
C. 财务费用
D. 管理费用2.
企业销将商品时 ， 根据情况在商品标价上给予的扣除 ， 称为 （ ）
。A. 商业折扣
B. 现金折扣
C. 销货折扣
D. 购货折扣3.
预付账款不多的企业 ， 可不设 “ 预付账款 ” 科目 ， 直接将预付的货款记入 （ ）A.
“ 应收账款 ” 科目的借方
B.
“ 应收账款 ” 科目的贷方仄 11 的 ，
D.
“ 应付账款 ” 科目的贷方4.
企业应收的出租包装物租金应记入 （ ）
=A. 预收账款
B. 火他应收 ，
C. 应收账款
D, 预付账款5.
某企业在 2006 年 4 月 10 日将某公司于 2006 年 1 月10 日签发的带息应收票据向银
行贴现 。
该票据面值为 10
000 元 ， 年利率为 12%, 期限为 6 个月 ， 贴现率为 10% 。
该企
业实际收到的贴现金额应为 （ ）
。6.
某企业赊销商品一批 ， 商品标价为 20
000 元 ， 商业折扣为 10%, 增值税税率为17%, 现金折扣条件为 3/10,
1/20,
n/30» 企业销传商品时代垫运杂费 300 元 ， 若企
业应收账款按总价法核算 ， 则应收账款的入账金额为 （ ）
元 。A.
21
060
B.
21
360
C.
23
400
D.
23
7007.
某公司应收账款年末余额为 50
000 元 ， “ 坏账准备 ” 科目尚有借方余额 150 元 ， 坏
账准备的计提比例为 0.3%, 则当年应计提的坏账准备为 （ ）
元 。A.
150
B.
0
C.
300
D.
2008.
某企业不设 “ 预收账款 "" 科目 ， 将预收货款业务并入 “ 应收账款 ” 科目核算 。
年
末 “ 应收账款 ” 账户借方余额 800 万元 ， 所属明细账户借方余额合计数为 840 万元 、 贷方
余额合计数为 40 万元 ：
“ 坏账准备 ” 账户贷方余额 2 万元 。
如果企业按应收账款余额的
0.5* 计提坏账准备 ， 则年末应计提坏账准备 （ ）
。A.
20 000
元
B.
40 000
元
C.
22
000
元
D.
42 000
元9.
某企业采用账龄分析法核算坏账。
该企业 2005 年 12 月 31 日应收账款余额为 200 万元 ， “ 坏账准备 ” 科目贷方余额为 8 万元 ：
2006 年发生坏账 9 万元 ， 发生坏账回收 2 万
元 。
2006 年 12 月 31 日应收账款余额为 180 万元 。
其中未到期应收账款为 60 万元 ， 估计
损失 1% ：
过期 1 个月应收账款为 40 万元 ， 估计损失 2% ：
过期 2 个月的应收账款为 50 万
元 ， 估计损失 4% ：
过期 3 个月应收账款为 20 万元 ， 估计损失 6% ：
过期 3 个月以上应收
账款为 10 万元 ， 估计损失 10% 。
企业 2006 年应提取的坏账准备为 （ ）
万元 。A.
5.
6
B.
4.
6
C.
4.
4
D.
— 5.
68
10. 某企业用销货百分比法估计坏账损失 。
该企业 2006 年全年赊销收入为 200 万元,
估计坏账损失比例为 2% ， 计提坏账准备前 “ 坏账准备 ” 账户有贷方余额 1 万元 ， 则该企 业 2006 年应提取的坏账准备为 （ ）
万元 。A.
2 C.
411.
2006 年 7 月 3 日 ， 某企业持一张带息应收票据到银行贴现 。
该票据面值为 1
000 000 元 ， 2006 年 6 月 30 日已计提利息 1
000 元 ， 尚未计提利息 1
200 元 ， 银行贴现息为
900 元 。
该应收票据贴现当期汁入财务费用的金额为 （ ）
元 。A,
—
300
B.
—
100
C.
一
1
300
D.
900D. 银行汇票12.
按照现行会计制度规定 ， 下列票据中应作为应收票据核算的是 （ ）
＜.A. 支票
B. 银行本票13.
一张 5 月 26 日签发的 30 夭的票据 ， 其到期日为 （ ...
篇六：库存现金一经定额不得变更
务管理制度财 务 管 理
制 度
内部资料
严禁外传
目
录 第一章 总则 ………………………………………………
(1)
第二章 财务管理体制 ………………………………………(2) 第三章 会计人员岗位责任制…………………………………(3) 第四章 财务收支管理办法
(6) 第五章 现金管理办法
(7) 第六章 银行结算管理办法
(8) 第七章 往来结算管理办法
(9) 第八章 应收账款管理办法
(10) 第九章 存货管理办法
(11) 第十章 低值易耗品管理办法
(12) 第十一章 固定资产管理办法
(13) 第十二章 递延资产管理办法
(13) 第十三章 财产物资清查盘点办法
(14) 第十四章 费用管理办法
(17) 第十五章 营业收入管理办法
(19) 第十六章 成本管理办法
(20) 第十七章 预算管理办法
(26) 第十八章 利润、 营业外收入管理办法
(30) 第十九章 商品价格管理办法
(31) 第二十章 发票管理办法
(32) 第二十一章 支票管理办法
(32) 第二十二章 财务报告
(33) 第二十三章 财务分析
(33) 第二十四章 会计稽核办法
(35) 第二十五章 定额管理办法
(35) 第二十六章 原始记录
(36) 第二十七章 会计档案管理办法
(37) 第二十八章 会计人员工作交接制度
(38) 附则
第一章
总 则 第一条 为了规范公司财务行为， 加强公司内部财务管理， 强化核算、 监督、 检查职能，根据«会计法»、 «企业财务通则»、 «企业会计准则»、 «企业会计制度»的规定， 结合本公司实际， 制定本办法。
第二条 公司内部的核算单位应进一步建立、 健全财务管理制度完整经济核算体系， 严格执行国家规定的各项财务开支标准， 加强财务监督检查， 正确计算如实反映财务状况和经营成果， 依法计算缴纳税金， 并自觉接受上级主管部门的检查和监督。
第三条 做好财务管理基础工作， 对经营活动中存货的收发、 领退、 转移等都应做好完整的原始记录， 确保原始记录的及时、 准确、 真实， 定期进行财产清查， 及时正确处理各种财产物资的盘盈、 盘库亏、 毁损、 报废。
第四条 各部门必须认真做好各项财务收支计划， 充分利用计划、 预测、 分析、 考核等办法做好财务管理工作。
第二章 财务管理体制 第一条 本公司实行董事会领导下的总经理负责制。
第二条 公司总经理职责
1、 对本公司的财务管理和会计工作负有领导责任， 领导会计机构、 财务人员严格执行«会计法»、 «企业会计准则»等财务制度和有关政策。
2 根据国家规定和公司实际设置内部财务管理机构、 组织制定公司内部财务管理制度。
3、
根据«会计法»及企业人事任免程序的规定， 任免会计负责人和会计主管人员， 保障和支持会计人员依法行使职权。
4、
组织编制公司财务预算方案、 财务收支计划， 对于财务收支计划的执行、 落实情况进行定期检查。
5、
接受审计、 财政、 税务机关的监督检查。
第三条
公司财务总监职责。
1、
负责编制和执行预算、 财务收支计划、 信贷计划、 依法合理筹措资金和有效使用资金， 既满足公司经营的需要又要降低筹资成本， 提高资金使用效果。
2、
负责组织进行成本、 费用的预测。
通过计划控制、 核算、 分析和考核， 根据市场情况督促有关经营部门降低进货成本， 节约费用， 提高公司经济效益。
3、
负责公司全面经济核算的组织工作， 建立、 健全经济核算制度， 制定核算办法，
利用会计资料进行经济活动分析。
4、
协助公司主要领导人对公司的商品经营及有关财务事项作出决策。
5、
对违反国家法律、 法规、 政策制度和有可能在经济上造成损失、 浪费的行为， 有权制止或加以纠正。
公司如不同意对前期行为的处理意见时， 应依据«会计法»第二十九条的规定。
6、
主管财务收支审批工作， 一般的财务收支可在授权内审批， 重要的财务收支可提出书面意见报公司总经理审批。
7、
负责对公司财务机构的设置和会计人员的配备， 会计专业职务的设置和聘请提出方案， 组织会计人员的培训和考核， 领导会计人员依法行使职权。
8、
负责向集团董事会、 总经理提供年度财务决算的报告和下一年度的财务预算报告。
第四条
财务部门职责 1、 负责编制财务预算、 财务收支计划， 并对执行情况定期进行检查分析， 提出改进意见。
贯彻执行公司内部财务管理办法， 组织指导公司所属部门的财务管理与会计核算， 对公司所属部门的财务状况进行定期不定期检查。
2、 如实准确地反映公司的财务状况、 经营活动和财务成果， 为经营管理提供会计信息。
3、 负责会计监督， 保障国家和公司各项财务制度的贯彻执行， 以维护国家和公司所有者利益不受损害， 并对一切违反国家财经制度的收支予以制止。
4、 负责公司资金的筹措， 调控等管理工作， 在保证正常经营使用资金的同时， 督促各经营部门有效的使用资金， 加速资金周转， 提高资金利用效果。
5、 负责编制会计报表， 负责宣传有关税法政策， 及时准确完成各项税收的核算、 缴纳工作。
6、 定期对公司的财务状况进行分析， 向公司提供必要的信息， 参与预测决策。
7、 负责公司的资产管理工作， 任何财产损益均应报公司审核。
负责公司会计人员的业务管理工作， 培训和指导会计人员提高业务管理水平。
8、 负责管理会计档案管理， 保证档案完整无损。
第五条 公司内部财务关系 1、 公司各职能部门所属各单位应积极配合财务部门的工作， 落实公司财务预算和财务收支计划， 对执行情况进行检查分析， 及时提出改进意见。
2、 抓好本单位的财务管理工作， 健全本部门的内部控制制度， 及时填报各种原始记录和报表， 做好各项基础工作。
3、 公司财务部门及时向股东大会、 董事会、 监事会报送财务报告并根据其需要， 随时
报送有关的会计资料。
第三章 会计人员岗位责任制 第一条
会计机构负责人或 会计主管人员岗位责任 1、 具体领导本单位的财务工作， 对各项财务工作进行布置、 检查、 总结。
2、 组织制定本单位的财会制度并贯彻执行， 并要随时检查各项制度的执行情况， 及时总结经验， 不断修订和完善财会制度。
3、 组织编制本单位的年度和月度财务收支计划， 并将各项指标分口管理， 督促执行。
4、 会同有关部门， 核定资金定额、 费用定额， 加强对资金和费用的管理， 提高资金利用效果。
5、 组织开展财务分析， 分析预算执行情况， 查找管理漏洞， 提出堵漏有效建议， 挖掘增收节支的潜力。
6、 参与本单位的生产、 经营会议， 参与经营决策， 充分运用会计资料， 分析经营效果，提供可靠信息， 预测经济前景， 为领导决策做好参谋。
7、 参与拟定经济合同、 协议及其他文件。
8、 负责向本单位领导、 上级财会部门报告财务状况和经营成果， 审查向外提供的会计资料。
9、 组织及时编报会计报表， 确保会计报表的质量。
10、 参与研究会计人员的工作调配合考核工作。
第二条
出纳岗位职责 1、 办理现金收付和银行收付业务 严格按照国家有关现金管理规定、 银行结算制度和本单位的现金管理制度和银行管理制度进行现金和银行结算工作。
库存现金不得超出规定限额， 不得签发空白支票和空头支票。
不得将空白支票交予他人或其他单位签发， 填错的支票要加盖作废戳记与存根一并保存。
支票丢失时， 要及时向银行挂失。
2、 登记现金和银行日记帐 现金要进行日清月 结， 当天结出账面余额并与实际库存现金核对相符。
银行存款账面余额要定期与银行对账单核对， 月份终了， 如有不符要编制“银行存款余额调节表”，
使之调节相符， 如有差错， 要及时查询处理。
（1）
保管库存现金：
出纳人员应定期检查保险柜、 保险箱等保管用品的效用、 功能是否完好， 报警系统功能是否完好有效；
（2）
印鉴用印章、 空白支票和空白收据：
签发支票用印章， 不得一人保管， 会计主管
单独保管一枚。
对空白支票和空白收据要专设登记簿， 认真办理领用、 注销手续。
第三条
往来结算岗位职责 1、 办理往来结算手续。
对应收、 应付、 预收、 预付等往来款项建立必要的手续制度加强管理， 及时结算。
2 对内部有关人员核定备用金定额， 及时办理信用和报销手续， 加强管理。
对预借的差旅费开支标准， 严格把握、 审查相关支出。
3 各种往来款项， 都要按照单位和个人分户设置明细帐。
根据审核无误的记帐凭证逐笔分户登记明细帐， 不得设立综合户。
年度要逐户将余额超列清单报告有关领导和部门。
第四条
工资核算岗位职责 1、 监督工资的支出。
根据批准的工资计划， 会同人力资源部门， 严格按照规定掌握工资、 奖金的支付。
分析工资计划的执行情况。
2、 审核发放工资、 奖金。
根据实有人数、 工资等级、 工资标准和绩效标准， 审核“工资计算表”办理代扣款项， 计算实发工资。
发放的工资、 奖金等有关事项， 必须由领款人签名或盖章。
发放表要装订入册， 妥善保管。
3、 负责工资分配核算。
编制工资分配表， 填制记帐凭证。
4、 负责工资的明细核算。
按规定计提职工福利费。
第五条
材料核算岗位职责 1、 会同有关部门拟定、 修订材料管理实施办法。
2、 审查汇总采购材料用款计划， 综合材料库存和供应情况， 审核供货合同并结合核定的材料资金定额， 审核采购用款计划。
对超出用款计划的支出， 要经过审批。
3、 负责材料的明细核算和有关的往来结算业务。
4、 配合有关部门， 制定材料消耗定额。
5、 参与库存材料的清查、 盘点。
平时要不定期盘存， 每月要进行月度盘点， 并作出盘存表， 根据核算要求， 相互核对无误。
年终要进行财产全面清查， 对盘盈盘亏的材料物资要查明原因， 上报批准后进行帐务处理。
6、 分析材料库存储备情况， 严防无计划采购、 超计划采购。
对超常储备和呆滞积压的库存， 及时提出建议， 督促处理。
对因保管不善等造成损失浪费的， 要向领导报告， 追究相关人员的责任。
第六条
商品核算岗位职责
1、 会同有关部门， 拟定商品管理办法。
2、 会同有关部门， 拟定商品资金定额。
3 负责商品明细核算和销售货款的往来结算。
4 负责商品成本。
正确计算商品成本， 结转商品销售成本。
一经确定的结转办法，一年度内不得变动。
5 参与库存商品的清查盘点。
平时要不定期抽查， 每月要进行月度盘点， 并作出盘存表， 根据核算要求， 相互核对无误。
年终要进行全面清查， 对盘盈盘亏的商品要查明原因， 上报批准后进行帐务处理。
第七条
固定资产核算岗位职责 1、 会同有关部门拟定固定资产管理办法和低值易耗品管理办法。
2 参与固定资产需要量的计划编制， 参与固定资产更新和修理费用的审查与核算。
3 负责固定资产和低值易耗品的明细核算。
对购置、 调入、 调出、 内部转移、 租赁、封存的固定资产， 督促有关部门办理会计手续， 登记帐卡， 进行核对， 做到帐卡相符、 帐物相符， 按期编制固定资产报表。
低值易耗品按使用对象进行明细核算。
4 负责固定资产折旧核算和低值易耗品的核算摊销。
5 负责固定资产、 低值易耗品的的清查盘点。
6 分析固定资产的使用效果。
第八条
成本（费用）
核算岗位职责 1 拟定成本管理办法。
2 编制成本（费用）
计划。
3 加强成本管理的基础工作， 会同有关部门建立健全各项原始记录， 定额管理和计量检验管理等制度， 为正确计算成本提供依据。
4 核算并接转商品成本。
5 编制成本、 费用报表， 进行成本费用分析与考核。
第九条
稽核岗位职责 7 审核财务收支计划。
根据各项财务收支计划， 逐笔审核各项收支， 对计划外或不符合规定的收支， 应向领导汇报， 采取措施， 进行处理。
8 复核会计凭证和帐表。
复核凭证是否合法， 内容是否真实、 手续是否完善、 数字是否正确， 是否符合制度规定要求。
复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。
复核中如发现问题和差错， 应通知有关人员查明更正和处理。
第十条
财务成果核算岗位职责 1、 编制利润计划。
根据销售计划、 成本（费用）
计划等资料， 按年度、 季度、 月度编制利润计划， 并落实分解到有关单位部门， 督促检查， 保证计划的实施和实现。
2、 负责销售和利润的明细核算。
根据销售发票等有关凭证， 正确计算销售收入、 成本、费用税金和利润， 以及其他销售收入。
结转产品销售成本， 一经确定的结转办法， 一年度内不得变更， 不得任意多转、 少转销售成本。
不得任意调整利润。
登记有关明细账， 经常核对， 做到帐实、 帐帐相符。
3、 编制损益表， 每月进行利润分析， 并作出利润分析报...
篇七：库存现金一经定额不得变更
章货币资金[教学目标和要求]掌握库存现金收支、备用金的核算方法、银行存款收付的核算方法与银行存款的核对方法以及其他货币资金的核算方法熟悉货币资金的管理与控制条例、银行转帐结算方式和其他货币资金的内容了解货币资金的范围及内部控制制度、库存现金的管理、银行存款的管理。[教学重点]货币资金日常收付核算及帐务处理• [教学难点]支付结算种类及程序• [学时分配数]4学时• [教学方法]讲授、案例出纳岗位职责1办理现金收付和银行结算业务2登记现金和银行存款日记账3保管库存现金和各种有价证券4保管有关印章、空白收据和空白支票。
第一节现金一、现金概念1.广义现金库存现金、即期票据、银行存款等2.狭义现金库存现金
二、现金管理规定一人民银行有关现金的管理规定1、现金收入当日送存银行2、不得坐支特殊可坐支但有范围、限额3、提现写明用途4、不得白条抵库、个人名义存款、小金库
二财政部有关规定1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作2、定期轮岗3、设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记日清日结4、财务专用章由专人保管个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
1.企业库存现金限额一般按照企业 天内的日常零星开支所需数量确定。远离银行或交通不便的企业可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。A.3-5天 B.3-7天 C.3-15天2.出纳人员不得兼任A.稽核C.收入、支出、费用的登记 D.债权债务的登记3.现金日记账应根据A.现金收款凭证C.银行存款收款凭证D.5-15天等工作。B.会计档案保管登记。B.现金付款凭证D.银行存款付款凭证
4.无论现金日记账还是银行存款日记账都只能采用三栏式账页并且使用订本式账簿。 5.关于现金管理下列说法正确的有A.在国家规定的范围内使用现金结算B.库存限额一经确定不得变更C.收入的现金必须当天送存银行D.必须每天登记现金日记账。
三现金的序时核算1、提现时借库存现金1000贷银行存款1000
3、现金的清查1现金的溢余①借库存现金贷待处理财产损溢②借待处理财产损溢贷营业外收入2现金的短款①借待处理财产损溢贷库存现金②借其他应收款管理费用贷待处理财产损溢
6.现金短缺的会计核算中有可能涉及到的账户是。A.待处理财产损溢 B.营业外支出C.管理费用D.其他应收款
第二节银行存款一、银行存款概述1、银行存款的概念银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。2、银行存款账户种类基本存款账户、 一般存款账户临时存款账户 、专用存款账户
基本存款账户1.基本存款账户的概念基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户是存款人的主要存款账户。2.基本存款账户使用范围基本存款账户的使用范围包括存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
一般存款账户1.一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2.一般存款账户的使用范围一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取。
临时存款账户•1.临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2.临时存款账户的使用范围临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。1. 设立临时机构。2. 异地临时经营活动。3. 注册验资。
专用存款账户1.专用存款账户的概念专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2.专用存款账户的使用范围专用存款账户适用于基本建设资金更新改造资金财政预算外资金粮、棉、油收购资金证券交易结算资金期货交易保证金信托基金住房基金社会保障基金收入汇缴资金业务支出资金等专项管理和使用的资金。3.现金的收付按国家规定处理
7.下列各项可缴存现金但不能支取现金的账户是。A.基本存款账户C.临时存款账户8.企业的工资、奖金等现金的支取只能通过账户办理。A.基本存款账户C.临时存款账户9. 根据规定企业只能在一家银行开立一个存款账户。(B.一般存款账户D.专项存款账户B.一般存款账户D.专项存款账户)
3、支付结算方式:支票、银行本票、银行汇票、汇兑、托收承付、商业汇票、委托收款等。同城银行本票异地汇兑、托收承付同城异地支票、银行汇票、商业汇票、委托收款
1支票(单位或个人签发)现金支票——只能用于支取现金转账支票——只能用于转账普通支票——可以支现、可以转账普通支票左上角划两条平行线的为划线支票划线支票只能用于转账不得支取现。支票可在全国通用。支票的提示付款期限自出票日起10日。签发空头支票退票并5%罚款但最低1000元核算账户银行存款
2银行本票银行签发单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账注明“现金”字样的银行本票可以用于支付现金。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。核算账户其他货币资金
3银行汇票出票银行签发是出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。可转账填明“现金”可支取现金异地、同城均可使用单位、个人均可使用。实际结算金额不得更改更改无效。没有金额起点提示付款期限自出票日起1个月。核算账户其他货币资金
4汇兑分为信汇和电汇。单位和个人的各种款项均可使用。
5托收承付办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。
6商业汇票(出票人签发)商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票——由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票——由银行承兑。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
商业汇票同城、异地均可使用。商业汇票的期限最长不得超过6个月提示付款期限自汇票到期日起10日。核算账户应收付票据
10.下列结算方式中只能用于同一票据交换区域结算的是。A.汇兑结算方式C.银行汇票结算方式 D.银行本票结算方式11.银行汇票的付款期限自出票日起A.6个月C.1个月12.商业汇票的付款期限最长不得超过A.6个月C.12个月B.委托收款结算方式。B.3个月D.10天。B.3个月D.9个月
13.下列结算方式中同城和异地均可使用的是A.汇兑结算方式C.托收承付结算方式14.银行本票分为定额本票和不定额本票。其中定额本票面值包括元。A.1 00015.既适用于同城又适用于异地的结算方式有A.委托收款结算方式C.支票结算方式。B.信用证结算方式D.商业汇票结算方式B.5 000C.10 000D.50 000。B.银行本票结算方式D.商业汇票结算方式
二、银行存款的核算设置银行存款科目银行存款日记账”应定期与”银行对账单”核对至少每月一次。
第三节其他货币资金其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金。“其他货币资金”——外埠存款银行本票银行汇票信用卡信用证保证金存出投资款
一、外埠存款企业到外地进行临时或零星采购时汇往采购地银行开立采购专户的款项。汇出时借其他货币资金——外埠存款贷银行存款支付货款时借原材料、库存商品应交税费——增进项税贷其他货币资金
二、银行汇票存款企业为取得银行汇票按规定存入行的款项。企业填“银行汇票申请书”取得汇票后据银行盖章退回的申请书存根联。借其他货币资金——银行汇票贷银行存款使用汇票时借原材料、库存商品应交税费——增进项税贷其他货币资金——银行汇票退回多余款与取得时相反。
三、银行本票存款企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。据“银行本票申请书”存根银行盖章借其他货币资金——银行本票贷银行存款使用、退余款同银行汇票。
16.下列应通过“其他货币资金”核算的是A.外埠存款C.支票。B.委托收款D.商业汇票17.在普通支票左上角划两条平行线为划线支票划线支票只能用于转账不能用于支取现金。 18.如果企业签发空头支票银行可以退票并按票面金额处以5但不低于10000元的罚款。 19.企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项不 得 采 用 托 收 承 付 结 算 方 式 结 算 货 款 。 20.所有的单位和个人都可以采用托收承付结算方式。
篇八：库存现金一经定额不得变更
现金的定额管理库存现金限额的概述是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。
核定单位库存限额的原则是， 既要保证日常零星现金支付的合理需要， 又要尽量减少现金的使用。
开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额， 应按必要手续向开户银行提出申请。
库存现金限额的核定法一个单位在几家银行开户的， 由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。
凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额； 独立核算的附属单位， 由于没有在银行开户， 但需要保留现金， 也要核定库存现金限额， 其限额可包括在其上级单位库存限额内； 商业企业的零售门市部需要保留找零备用金， 其限额可根据业务经营需要核定， 但不包括在单位库存现金限额之内。
库存现金限额的计算方式一般是：
库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月 平均工资数额）
×限定天数库存现金限额的核定管理为了 保证现金的安全， 规范现金管理， 同时又能保证开户单位的现金正常使用， 按照《现金管理暂行条例》 及实施细则规定， 库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定， 凡在银行开户的单位， 银行根据实际需要核定 3-5 天的日 常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的开户单位， 其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在 5 天以上， 但最多不得超过 15 天的日常零星开支的需要量。
1. 各单位实行收支两条线， 不准“坐支” 现金。
所谓“坐支” 现金是指企业事业单位和机关， 团体， 部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。
各单位现金收入应于当日送存银行， 如当日确有困难， 由开户单位确定送存时间， 如遇特殊情况需要坐支现金， 应该在现金日记账上如实反映坐支情况， 并同时报告开户银行， 便于银行对坐支金额进行监督和管理。
2. 企业送存现金和提取现金， 必须注明送存现金的来源和支取的用途， 且不得私设“小金库” 。
3. 现金管理“八不准” 。
按照《现金管理暂行条例》 及其实施细则规定， 企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准” 即：
（1）
不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；
（2）
不准单位之间互相借用现金；
（3）
不准谎报用途套取现金；
（4）
不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
（5）
不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；
（6）
不准保留账外公款；
（7）
不准发生变相货币；
（8）
不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
库存现金限额的核定具体程序库存现金限额每年核定一次， 经核定的库存现金限额， 开户单位必须严格遵守。
其核定具体程序为：
（1）
开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。
库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）
平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）
／ 月（或季）
平均天数
（2）
出开户单位填制“库存现金限额申请批准书” 。
（3）
开户单位将申请批准书报送单位主管部门， 经主管部门签署意见， 再报开户银行审查批准， 开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。
首先， 填制现金库存限额申请批准书； 然后， 报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。
库存现金限额经银行核定批准后， 开户单位应当严格遵守， 每日现金的结存数不得超过核定的限额。
如库存现金不足限额时， 可向银行提取现金， 不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金； 库存现金限额一般每年核定一次， 单位因生产和业务发展、 变化需要增加或减少库存限额时， 可向开户银行提出申请， 经批准后， 方可进行调整， 单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。
篇九：库存现金一经定额不得变更
件1货币资金集中管理规定货币资金集中管理规定第一章第一章总则总则第一条 为加强公司货币资金的内部控制和管理， 保证货币资金的安全，实现货币资金的统一管理，根据《内部会计控制规范-货币资金》 、 《现金暂行管理条例》等相关法律、法规规定，结合本公司实际情况，特制定本规定。第二条 本规定所指货币资金指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 公司实行货币资金收支两条线管理模式，即所有入账的货币资金全部集中到财务管理中心，需要支出时报申请计划经批准后再拨款。第四条 各单位负责人负责本单位货币资金的安全，各级财务部门负责货币资金具体业务办理，出纳员负责货币资金的保管。第五条 货币资金支出必须经本单位负责人批准， 否则一律不允许支付。分公司或保障区货币资金经总经理授权分公司总经理、保障区经理，在授权范围内支付。第六条 办理货币资金支付业务程序。（一）申请：分公司或保障区用款时，应提前报送申请计划单，注明用款事由、金额等内容，并附相关证明。2（二）审核：由财务部长（报账会计）审核。（三）审批：由总经理（被授权人）审批。（四）办理拨（付）款：出纳员根据审核无误的申请计划单（报销票据）办理拨（付）款，并及时登记现金和银行存款日记账。第二章第二章现金管理现金管理第七条 现金的使用范围：（一）员工工资、奖金、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（四）向个人收购农副产品及其他物资的价款；（五）零星采购借款（备用金）
；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点（1000 元）以下的零星支出；（八）其他必要的现金支出。第八条 核定库存现金限额（一）各单位的库存现金限额原则上以满足本单位 3-5天日常零星开支为标准。因特殊业务需要支付大额现金，应按规定上报批示，可以不包括在库存现金限额内。不得在未经准许的情况下“坐支”现金。（二）各公司必须严格遵守，每日现金的结存数不得超
3过核定的限额。库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数第九条 现金的保管（一）保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金和代收代付款项）或其他物品；（二）保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人；（三）现金保管人员在离开工作场所前，必须将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好，不得随意存放；（四）现金保管人员变更时，新任接交人必须及时变更保险柜密码。（五）现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚,做到“日清月结” 、 “账实相符” ，所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。第十条 现金存取的规定（一）各单位送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，不得私设“小金库” 。（二）借支备用金、报销等需支取大额现金的领取人，
4须提前一天通知出纳员；提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前一天与银行预约。（三）出纳员向银行提取现金时，必须有两人同行且由公司派车办理，不准由他人代办。取送款中途原则上不准任何无关人员搭车，且未经批准不准在途中办理任何与此项工作无关事宜。如遇非财务部门共同派车办理公务，在确保资金安全的前提下优先办理财务事务。存、取现金在交接手时必须当面点清，存、取款凭证随现金一起办理交接手续。（四）各单位所有现金收入应及时交存银行，遇节假日收取大额现金可以临时存放在公有私户中，待正常工作日内及时转存公户，以免影响公司运营资金正常周转。存入公有私户的现金视同库存现金核算与管理。（六）财务管理中心和分公司为方便业务管理，确保现金安全，在报请总经理书面批准后，允许开立1-2个公有私户， 公有私户必须以总经理指定的名义开立， 公有私户的 《权属声明书》 （附件1-1）应提交财务管理中心备案。第十一条 现金收付规定（一）各保障区以现金形式收取的卡机充值款、超市营业款及其他款项， 月流水在人民币壹万元以下的 （含壹万元）应于每月28日前交到分公司，壹万元以上的应于每月14日和28日前上交至分公司，分公司于每月15日和30日汇总上交财务管理中心指定账户。
未按时上交的， 将追究相关人员责任，
5并以上交款项是否及时纳入财务考评。（二）各单位对于办理现金收入业务所开出的各种票据，必须在“结算方式”或“备注”栏中正确标注“现金结算”字样，不准空白和随意错填。（三）各分公司和保障区应加强现金收入管理，严禁信用卡套现或公款私存。所收现金收入必须全额上交财务管理中心，不得以任何形式截留挪用，更不允许坐支。如有违反，一经查实，将追究相关人员责任。（四）现金集中上交流程：各保障区出纳收现金→（上交）分公司出纳→汇总存入管理中心账户。（五）凡不符合第七条现金支付范围的，均应通过银行转账办理结算。如因采购地点不明确及其他特殊情况不便办理转账结算手续， 而必须使用现金的， 要事先提出书面申请，报总经理批准后方可支付现金。（六）各单位出纳员对差旅费报销及借款等现金业务，应督促借款人员及时清理归还借款。经常性采购人员和外出办事人员可给以2000元以下备用金，超出上述金额财务部不予借款。借款单上应有财务部门对定额使用情况的审核意见。（七）各单位出纳员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，但不得从现金收入中直接支付（即坐支）
。因特殊情况确需坐支的，应事先报总经理、财
6务部长批准。（八）出纳员应按照管理中心相关报销流程，依据会计审核签章，总经理、财务部长批准的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员坚决不予现金付款。发现伪造变造凭证、虚报冒领款项，应及时上报财务部长。（九）出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫” 、 “现金付讫”戳记及出纳员签章，并将自制原始凭证加盖“附件”章。对于借款归还，需给借款人开具收据作为记账凭据。（十）各单位对各种业务的现金退款（非现金收款的业务不能退还现金）
，应履行完备的现金付款审批手续，由经办人填写正式的退款申请单， 注明退款理由、 部门经理确认、财务部长核实、总经理签批后再办理付款手续。退款时必须由收款人本人签字领取(其他现金付款业务亦同)，不准他人代领，异地客户应由财务人员办理电汇。如果是个人客户应让客户在退回的收据后签字(注明身份证号码，如果代领必须提供授权证明，收据丢失必须附本人书面说明)；如果是法人单位客户应索取客户的收款收据记账。第十二条 现金的盘点清查与监督（一）各单位在现金监督管理中应遵循下列规定：1、不准在审批手续不完整的情况下提前支取现金；
72、不准私自挪用现金；3、不准未经批准任意坐支现金；4、不准谎报用途套取现金；5、 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；6、不准将公司经营收入的现金以个人名义存入储蓄；7、不准保留账外公款；8、不准以任何票券作为现金抵值券用于业务经营。（二）现金保管人员应确保现金收支款项的准确和保管现金的安全完整，竭力避免现金错、短款的发生。如在日常现金收付中， 发现现金多余或短缺， 必须及时写出书面报告，经批准作当日暂存、暂付处理。应做到长款不留库，短款不空库，不得以长款补短款。（三）各单位财务负责人应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，每月结账日必须定期对库存现金情况进行清查盘点,同时还要不定期地抽查。现金清查重点应放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。并对现金管理出现的情况和问题，提出改进意见，报主管领导批准后实施。
8（四）库存现金清查时现金保管人员应始终在场,并积极配合。清查结束后,清查人员应填制库存现金盘点表（附件1-2）,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,于每月10号前上报有关部门或负责人进行处理。（五）各单位现金错、短款情况一旦发生，出纳人员应及时向公司主管财务工作的领导报告。现金错、短款，分以下情况处理：1、属于书写、计算、清点等技术原因造成和一般责任事故的错款，经报批后，按“长款归公，短款报损”的原则处理， 并责令有关人员检讨原因， 吸取教训， 改进工作；2、属于工作失职、有章不循等原因造成现金错、短款报批处理时，要由公司领导视情节和损失程度，决定责任人员的相应赔偿责任；3、属于有关人员监守自盗款项、侵吞长款、挪用公款的均应按贪污案件处理；4、如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续, 如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,应经过一定审批手续可以作为单位的收益；属于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定的由过失人赔偿；5、属于未明原因、如在调查且一时难于处理的错、短
9款项，应经前述审批手续后，挂账待处。并坚持“不能长期挂账，不能草率处理”的原则；6、属于抢劫、被盗案件，要注意保护现场，并及时报告公司领导和公安部门。（六）各单位对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项；对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据。（七）凡超出规定范围、限额使用现金，用不符合制度的凭证充抵库存现金，未经批准坐支现金，私设小金库，编造用途套取现金，公款私存的，信用卡套现的，除给有关财务处分外，分别给予违纪金额10％～30％的罚款。第三章第三章 银行存款管理银行存款管理第十三条银行存款管理（一）财务管理中心按照《银行帐户管理办法》的规定开立银行帐户，分公司不再开设对公银行账户，只允许开设一个私人账户，用于接收管理中心拨款和取款，原来已开设使用的对公银行账户不便注销的收归管理中心使用。（二）
为确保银行存款的安全， 支票和印鉴应分别保管，出纳人员保管支票和财务专用章，财务部长保管私人印鉴。已办理网银结算的账户，U 盾和密码必须分开管理，出纳人员保管密码，财务部长保管 U 盾，不得一人统管使用。
10（三）银行存款要做到日清月结，每日结出各帐户的余额，不准开空头支票，每开出一次空头支票，将对出纳人员罚款 30 元。（四）为准确掌握银行存款的实际余额，出纳人员应及时地进行帐证、帐帐及帐单的核对。（五）月末各主管会计应编制出银行余额调节表，对于未达帐项，要落实其真实性，对于调节不符款项应及时查找原因， 并于次月的 6 日前将银行余额调节表上报财务负责人。第十四条计划拨款的规定（一）每周星期六下午 17：00 点以前，分公司上报各保障区下周资金支出计划申请表（见附件 1-3），经管理中心财务部长审核，总经理审批后于下周星期一下午 17：00 点以前下拨款项。（二）计划资金主要用于正常业务开支使用，分公司及各保障区应根据上周资金剩余情况结合下周计划申请，不得多报、虚报。（三）分公司及各保障区因情况紧急临时需要资金，在征得总经理同意后可申请计划外资金（见附件 1-4）
，管理中心报请总经理审批后随时拨付款项。（四）计划（外）资金申请由分公司总经理和报账会计两人同时签字批准，为便于资金及时下拨，不影响保障区正常开展业务， 如其中一人有事不在时， 另一人签字视为有效。
115、资金拨款流程：保障区报计划→分公司集中填报计划表→管理中心审核→总经理审批→出纳拨款。附件：1-1.权属声明书1-2.库存现金盘点表1-3.资金支出计划申请表1-4.计划外资金支出申请表
12附件1-1权属声明书权属声明书为便于公司个人客户的缴款及其特殊情况下的现金付款，经×××公司研究决定同意以本公司×××的名义开设个人的现金存折或银行卡供公司经营使用。×××公司明确授权指定本公司出纳员×××为该现金存折或银行卡片的密码代持有人， 本公司财务负责人××× 为该现金存折或银行卡片代保管人。本公司郑重声明：本公司以×××个人名义开立的账号为×××××××的×××银行现金存折或银行卡权属全部归本公司所有，公司有权对该账户存取及注销。任何人不得以任何名义或手段进行非法侵占与拥有。本公司×××郑重声明：本人自愿为×××公司提供以个人×××的名义，于×年×月×日在×××银行开立账号为×××××××××的现金存折或银行卡，该账号为×××公司临时现金存款专用，该账号名下存款所有权属为×××公司，本人自愿放弃该账户的所有权属，无权自行对该账户进行存取及注销。特此声明共同声明人：××××××公司×××年×月×日xxxxx 公司
13附件1-2库存现金盘点表保障区名称：盘点日：年月日现金保管人岗位现金检查核对记录实有现金盘点记录项目张 数金额序号 面 值 张 数金额现金账面余额1100加：收入凭证未记账250减：支出凭证未记账320加：已记账未支出金额410减：已记账未收入金额55调整后现金余额62长款71短款85角现金盘点差异情况分析92角101角长款原因：115分
14122分131分短款原因：现金实点小计存折现金合计现金差异拟调整及调整结果:注:后附显示盘点当日“现金日记账”余额的账页一并存档。保管人签字：监盘人签字：监盘人岗位复核人签字：复核人岗位填表说明：1、各公司会计人员每月期末必须定期对出纳人员进行现金实地盘点;2、盘点当日必须形成书面的盘点报告，财务主管需对盘点报告进行复核;3、盘点报告复核无误后，现金盘点人、复核人必须签字确认，财务保管存档的...
篇十：库存现金一经定额不得变更
务三：处理货币资金业务 一、 单选题：
1、 企业现金清查中， 经检查仍无法查明原因 的现金短款， 经批准后应计入（
）。
A.
财务费用
B.
管理费用
C.
营业费用
D.
营业外支出 2、 下列各项， 不通过“其他货币 资金” 科目 核算的是（
）。
A. 信用 证保证金存款
B． 备用 金
C. 存出投资款
D. 银行本票存款 3、 根据《企业会计制度》 规定， 下列各项中， 属于其他货币资金的有（
）。
A. 备用 金
B .
存出投资
C.
银行承兑汇票
D.
银行汇票存款 4、 A 公司 4 月 15 日 签发一张为期 90 天的商业汇票。
按日 计算汇票到期日 ，该汇票的到期日 应为（
）
A
7 月 13 日
B 7 月 14 日
C 7 月 15 日
D 7 月 20 日
5、 企业盘点现金时， 对无法查明原因的长款应计入（
）
A 管理费用
B 营业外收入
C 其他业务收入
D 其他货币收入 6、 支票的持票人应自 出票日 起（
）
内 提示付款。
A． 3 天内
B． 5 天内
C． 10 天内
D． 15 天内
7、 不单独设置“备用 金” 科目 的小企业， 内 部各部门、 各单位周转使用 的备用 金， 核算科目 应通过（
）。
A． 其他货币 资金
B． 预付账款
C． 预收账款
D． 其他应收款 8、 采用 商业承兑汇票结算方式时， 需（
）
承兑。
A． 收款人
B． 付款人
C． 承兑申请人
D． 银行 9、 银行本票自 出票日 起， 付款期限最长不得超过（
）。
A． 一个月
B． 二个月
C． 三个月
D． 一年 10、 异地托收承付每笔金额的起点为（
）。
A． 1 000 元
B． 10 000 元
C． 50 000 元
D． 100 000 元 二、 多 选题：
1、
下列 银行转帐结算中， 属于同城结算的有（
）。
A 银行本票
B 银行汇票
C 支票
D 委托银行收款
E 汇兑
2、 支票分为(
) 。
Ａ． 现金支票
Ｂ ． 转账支票
Ｃ ． 普通支票
Ｄ． 特殊支票 3、 ． 使用 托收承付结算方式的收付双方， 必须是(
) 。
Ａ． 国有企业
Ｂ ． 供销合作社
Ｃ ． 个体工商户
4、 根据现行银行结算办法的规定， 必须在商品交易或者在商品交易的同 时附带提供劳务的情况下， 才能使用 的结算方式有( ) 。
Ａ． 委托收款
Ｂ ． 汇兑
Ｃ ． 托收承付
Ｄ ． 商业汇票 5、 商业汇票可以由(
) 。
Ａ． 付款人签发并承兑
Ｂ ． 银行签发并承兑
Ｃ ． 收款人签发， 由付款人承兑
Ｄ ． 银行承兑， 由在银行开立存款账户 的存款人签发 6、 关于现金的管理， 下列 说法正确的有（
）。
A． 在国家规定的范围内 使用 现金结算 B． 库存限额一经确定， 不得变更 C． 收入的现金必须当天送存银行 D． 每天下班时必须对现金进行清点 E． 必须每天登记现金日 记账 7、 “其他货币资金” 科目 用 以核对企业的（
）。
A． 库存现金
B． 银行汇票存款
C． 在途货币 资金
D． 银行本票存款 8、 现金日 记账由出 纳人员 根据审核后的（
）
逐日 逐笔序时登记。
A． 原始凭证
B． 现金收款凭证 C． 现金付款凭证
D． 银行收款凭证 9、 办理异地托收承付的款项应该是（
）。
A． 商品交易的款项
B． 代销、 寄销的款项 C． 赊销商品的款项
D． 因 商品交易而产生的劳务供应款项 10、 定额银行本票的面额分别为（
）。
A． 1 000 元
B． 5 000 元
C． 10 000 元
D． 50 000 元 三、 判断题：
1． 我国 会计上所说的＂ 现金＂ ， 一般指企业的库存现金。
(
)
2． 银行汇票不可以背书转让。
(
)
3． 商业汇票只能用 于劳务结算， 不可以用 于商品交易的结算。
(
)
4． 商业汇票的付款期限最长不得超过１ 年。
(
)
5． 支票结算方式是异地结算中使用 的比较广泛的一种结算方式(
) 。
6． 转账支票只 能用 于转账， 而现金支票既可以转账也可以支取现金。
(
)
7． 汇兑结算方式适用 于同城之间的各种款项结算。
(
)
浅谈税收筹划 企业税务管理是企业在遵守国家税法， 不损害国家利益的前提下， 充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策， 达到少缴税或递延缴纳税款， 从而降低税收成本， 实现税收成本最小化的经营管理活动。
它是一种合理、 合法的避税行为， 不是违法的偷税， 是国家税收政策所允许的。税务管理的核心是税收筹划， 企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划。
所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下， 通过合理筹划， 选择合适的经营方式， 实现税负最低。
税收筹划必须与企业的实际情况相结合， 运用在企业投资、 筹资和生产经营活动过程中。
1 .企业投资选择中的税收筹划。
企业在进行投资选择时， 由于地区、 方向、 行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。
如在国务院批准的高新技术开发区、 沿海经济开发区、 经济技术开发区、 经济特区和西部地区进行投资， 可获一定期限的免征或减征所得税优惠； 投资兴建高新技术企业、 与外商合资兴办中外合资企业以及兴建利用“三废”为原料的环保企业， 也可获一定期限的免征或减征所得税优惠等等。
2.企业筹资选择中的税收筹划。
筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。
企业的资金有借入资金和权益资金两种， 权益资金具有安全性、 长期性， 不需要支付固定利息等优点， 但要支付股息， 且股息不能
从税前扣除， 资金成本较高； 而借入资金虽需到期还本付息， 风险较大， 但利息可税前扣除， 达到抵税作用， 资金成本较低。
加强企业筹资选择中的税务管理， 就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。
3.企业生产经营活动中的税收筹划。
主要指企业在生产经营活动中， 通过对存货计价方法、 固定资产折旧方法、 费用分摊和坏账处理中的会计处理， 在不同的会计年度内实现不同的所得税， 从而达到延缓纳税目的， 提高企业资金使效率。
如在遵循现行税法和财务制度的前提下， 通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化， 以实现账面利润最少的目标； 采用加速折旧法； 加大当期折旧， 达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。
4.在履行纳税义务中， 要充分利用税法对纳税期限的规定、 预缴与结算的时间差， 合理处理税款， 从而减少企业流动资金利息的支出。
5.在选择不同的纳税方案时， 应全面衡量该方案对企业整体税负的影响， 避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加， 造成整体税负加重。
不过这些都应该建立在企业税收管理制度比较完善的情况下,如果最基本的核算制度都无法执行则容易造成企业纳税风险的存在.
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