其他综合收益与企业所得税
其他综合收益作为企业不计入当期损益的利得或损失，税法对此并不认同。税法规定，会计处理与税法规定不一致的，应在企业税前利润（利润总额）基础上，按照税法规定进行纳税调整。在会计上，按规定属暂时性差异的，还要按准则规定确认和转回递延所得税负债或递延所得税资产。
（一）涉及其他综合收益纳税调整
1.一次调整。企业受赠资产、国有产权的无偿划入、取得拆迁补偿结余、因权利人未行权认股权计入收益等，按会计准则规定未计入会计收益而计入资本公积，除按税法规定可以分期计入应纳税所得额（以下简称“应税所得”或“所得额”）以外，应在取得收益的当期一次调增应税所得，同时调增相应资产的计税基础。以后相应资产处置时因为资产价值和计税基础已调整，且金额相等，应税所得则无需调整。
税法规定可分期计入所得额的，取得收益时可不作调整，待税收上收益确认期到达时，再按当期应确认收益金额调增应税所得和计税基础。资产处置时不另调整。
2.处置时调整。企业改制等对资产进行重估价并调整账面价值，产生的损益按规定计入资本公积的，可暂不调整所得额和计税基础，但相关资产处置（含折旧、摊销，下同）时，应按照处置资产调整后的账面价值与原计税基础的差额，调整应税所得。
3.不作调整。按公允价值计量的金融工具的公允价值变动、按权益法核算长期股权投资的“其他权益变动”等，产生的收益或损失计入资本公积的，发生时因为税收上不认同相应变动，因此可不作纳税调整；相关资产处置时，会计上按规定将资本公积转入当期损益的，导致会计上确认处置损益与税收上计算的处置收益或损失相等，因此也无需作纳税调整。
（二）递延所得税的确认和转回
1.一次调整。（1）企业取得其他综合收益，按规定将会计上计入资本公积的收益一次计入应税所得时，应按包含当期其他综合收益在内的企业全部应税所得和当期适用所得税税率（以下简称“适用税率”）计算的所得税，借记“所得税费用——当期所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；（2）计算其他综合收益应交所得税时，按该项收益和适用税率计算的所得税，借记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记“所得税费用——当期所得税费用”科目。
计入资本公积的其他综合收益按规定可以分期计入应税所得：（1）开始时按计入资本公积的其他综合收益和适用税率计算的所得税，借记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记“递延所得税负债”科目；（2）税收上分期计入应税所得时，按本期应确认的收益和适用税率计算的所得税，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目，直至将递延所得税负债全部冲回。
如果计入资本公积的为企业损失，则以上处理应作相应变更。
2.先确认递延所得税，终止确认时转回。资产重估价时调整资产账面价值和资本公积，但不调整计税基础：（1）按调整的账面价值和适用税率确认递延所得税负债或资产，即估价增值的，借记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记“递延所得税负债”科目；重估减值的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“资本公积（其他资本公积）”科目；（2）相关资产处置时，按处置资产中包含的其他综合收益和适用税率计算的所得税，原重估价增值的，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目；原重估价减值的，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产”科目，直至将递延所得税负债或资产全部转回。
3.不确认递延所得税。金融工具等公允价值变动计入资本公积、确认长期股权投资的被投资单位其他权益变动份额计入资本公积，其他综合收益产生时，税收上和会计上都不涉及所得税，无需确认递延所得税负债或资产；相应资产或负债终止确认时，应将原计入资本公积的利得或损失转入会计损益，如此，会计上确认的终止时的损益与税收上计算的所得或损失会相等，也无需转回递延所得税。
其他综合收益的列报
（一）项目及安排
财政部《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》（财会[2009]16号，以下简称“16号文件”）对其他综合收益的列报作了规范，要求按照《企业会计准则解释第3号》的规定，在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”，反映企业按照规定未在损益中确认的各项利得或损失扣除所得税影响后的净额。
（二）附注的披露
按照16号文件的规定，其他综合收益各项目，应当在附注中编制其他综合收益明细表。表格只列示了30号准则列举的几种情形中的四种，因此该项目中其他内容金额，应当合并在“5.其他”的行次中反映，或者通过增设新项目填列。
（三）列报
填报利润表其他综合收益项目，应先编制其他综合收益明细表，将该表“合计”金额，填列在利润表“其他综合收益”项目。明细表中的“小计”，应当是各项目计入所有者权益的金额减去所得税影响额，再减去前期计入其他综合收益本期转入损益的净额后的余额。（完）