[摘 要]随着国家对物流行业的逐步规范，行业的规范将引领企业的规范经营，物流企业规范经营的利润将会趋于企业的平均利润点，但是目前应收账款在物流行业的严重问题不仅给企业造成很高的财务成本、坏账风险，同时带来巨大的资金压力，甚至给企业带来资金链断裂的风险，所以加强应收账款的管理及风险控制是物流企业势在必行的一项重要财务管理工作。文章主要论述的是商品车零公里运输物流企业应收账款产生的背景、原因，以及企业自身应如何加强应收账款的管理及采取的相关措施提出一些个人看法及建议。
[關键词]物流企业;应收账款;客户信用及跟踪调查
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.081 应收账款管理在企业是一项重要的财务管理工作，在商品车零公里运输物流企业更显突出，以笔者所在单位为例，分析目前商品车零公里运输企业应收账款的现状以及如何加强应收账款管理，在该企业如何从粗放型管理转向科学化、精细化管理等方面谈谈一些个人看法和意见。
1 恒达物流基本情况及研究背景
恒达物流为一家从事汽车整车公路运输的物流企业，目前公司在册职工为328人，公司注册资本为5100万元，资产总额为3亿元，流动资产1.7亿元，应收账款达到1.2万元，非流动资产1.3亿元。公司业务主要承接上汽通用、上汽大众、众泰、比亚迪、吉利、江淮、北京现代、奔驰、柳汽、重庆长安等商品车零公里运输业务，在北京、上海、黄岛、武汉、合肥、长沙、株洲、莆田、深圳、广州、南京、永康等经济发达城市都设置了业务点，构建了自己的物流网络，该公司在该行业具有一定的代表性。
该企业的业务来源：一是通过招投标;二是长期合作双方协议约定;三是合作互换业务;四是临时业务。从该公司相关运输合同分析，该公司目前的业务合同结算周期基本上是三个月以上，再加上发票开具时间及业务单位的付款流程，基本上收款期达到了6个月。
2 恒达物流应收账款产生的原因
商品车零公里运输企业从业务开始到最终收款环节的整个过程主要包括：合同签订（或口头协议）→公司调配车辆开始运输（运输企业车辆从厂家装运车辆并办好交接手续）→运送至目的地收车方签字确认（一般是4S店）→驾驶员把运输确认单交至结算部→结算部把上月运输单据交至客户核对→客户核对无误后通知开具发票→开具发票交至客户待收款。下面介绍各种业务来源如何产生应收账款。
2.1 招投标中标业务，招标书中就已经约定了结算和付款方式
（1）《2019年度猎豹汽车商品车公路运输服务招标文件》中的合同签订中的运费结算约定：甲方双方每月结算一次，第N+1核对N月的费用，每N+2月支付。
（2）《众泰汽车2018年度商品车运输招标方案》中的合同签订中的运费结算约定：乙方凭《商品车交接单》《运费结算清单》、运输发票等文件每月15日核对上月度运费。如因乙方的原因未能在规定的时间内（每月15日前）提供《商品车交接单》《运费结算清单》、运输发票等文件的将延至下月核对;结算范围：以《商品车交接单》收货人签收之日为准，N月的结算范围为N-3月（例如：4月结算的运费为：1月1日-31日期间的运费）。
进行招投标获得的运输业务都需要向招标方缴纳50万～200万元不等的履约保证金。
2.2 是长期合作双方协议约定方式
（1）2018年与比亚迪汽车销售有限公司签订的《商品车运输合同》约定：运费结算条件：开具发票60天前付款。
（2）2018年与长城汽车股份有限公司徐水哈弗物流分公司签订的《商品车运输合同》中约定结算方式：甲、乙双方于N+2月月底（业务发生月为第N月），依据甲方已收到且评审合格的运单进行核算、对账，并确认最终费用，乙方应自甲、乙双方签署费用确认函之日起15日内向甲方开具增值税专用发票，甲方自收到乙方发票且审核无异议之日起30日内向乙方支付费用。如乙方未按规定期限寄到票，甲方将有权延后支付运费。（注：乙方为运输方）
2.3 合作互换业务
如2018年与重庆祥运物流有限公司签订的《商品车公路运输服务合同》中约定的付款期限和付款方式：乙方需向甲方开具足额的运输类增值税专用发票，甲方在收到足额的运输类增值税发票后N+3（其中N为挂账月）向乙方支付运费。
2.4 临时业务
其特点是先口头约定就进行运输任务，运输完成之后再补签合同，此类业务结算周期更长。
综合上述各类业务类型，这个行业所有收入确认时都是应收账款，在确保公司各项工作管理到位的理想状态下，收款都会在4个月之后，以该公司年收入3亿元测算，理想状态下的应收账款都将达到1亿元。再加上公司因事故、驾驶员不及时上交运输单据、业务部门合同签订不及时、运费收款力度不强、收款责任落实不到位等原因都将影响账期增加应收账款。表1为该公司近三年应收账款及其他一些财务数据对比。
从上表数据反映近三年平均年应收账款达到收入的44%。该行业应收账款特性及收款周期长使该行业的物流企业流动资金的周转速度受到严重影响，公司需要大量的资金投入，如果公司自有资金不足通过借贷，财务成本增大，借贷到期需还钱的情况下会造成公司的资金链断裂。
3 恒达物流应收账款管理存在的问题
3.1 针对客户的信用及跟踪调查不到位
业务部门针对客户前期信用调查不到位，信用调查不及时跟进，造成坏账的产生。现在我国的汽车行业逐步从传统的燃油汽车转向新能源汽车发展，很多传统汽车行业没有成功转型，面临破产重组的困境。有些汽车制造厂研发的新能源汽车打不开市场，生产经营同样出现困境。该企业合作的一家汽车制造厂就面临倒闭或重组风险，该汽车制造厂拖欠该公司运费800多万元，其中账期超过1年的达到400万元，这种现象产生坏账的风险概率非常大。
同行业之间的业务往来，业务部门对其调查跟踪不到位，因为这个行业的企业规模、资质参差不齐，随时都有倒闭的可能，该公司所在地一家合作客户就出现了资不抵债，法人跑路的现象。
3.2 合同签订不及时
公司业务部门合同签订不及时，造成结算期长。口头约定的临时运输业务，不及时与对方去协商合同的签订，到运费结算时才发现没有合同，这样最少延误1个月的时间，如对方不配合延误时间更长，公司完全处于被动状态。
3.3 内部管理沟通不到位
公司内部管理沟通不及时，业务部门洽谈的业务不及时与结算部、财务部沟通，造成工作脱节，最后是财务部反映的应收账款再去倒逼业务部门落实，增加账期。
3.4 没有建立有效应收账款考核制度
应收账款催收力度不强，结算部门只负责核对联系，对应收账款收款只反映问题，没有提出有效的解决方案，责任落实不到位，结算收款没有制订有效的绩效考核方案。
4 恒达物流应收账款管理的完善建议
4.1 建立及完善客户信用档案管理
公司业务部门制订业务员的岗位责任制，对于业务人员调查失职进行严格的绩效考核和责任追究，规范业务人员在合同签订前应通过搜集资料、实地调查、询问职员多方渠道对客户的背景、资产、规模等进行全方面调查，并建立信用档案。已经合作的客户随时进行跟踪调查关注其公司的合同履约情况并记录在案。只有认真地做好客户的前期或定期信用调查，才能尽量减少坏账的发生。
4.2 制订合同跟踪绩效考核奖惩制度
业务部门落实合同签订责任人，跟踪合同的签订及执行过程。从合同签订开始，公司各部门应对合同约定的各环节进行跟踪落实。针对先运输后签合同的，业务人员应及时与合作方取得沟通，要求合同在规定时间必须签订，只有落实责任人与时间才能有效防范合同风险。每个环节出现问题，各部门根据对应的岗位责任制落实责任人，部门负责人检查落实情况并进行绩效考核。
4.3 各部门加强沟通工作
哪个部门、哪个环节出现问题及时汇报本部门负责人与其他部门取得沟通，并由各部门分管领导落实本部门需要完成的工作，落实责任人并负责跟踪落实到位直到问题解决，并对相关责任人进行严格的绩效考核。
4.4 制订行之有效的应收账款奖惩考核制度并落实到位
事在人为，规定相关责任人岗位职责，通过行之有效的奖惩制度发挥每个人的潜能。结算部负责人对负责公司应收账款的全面工作。正常的收款由结算部负责落实催收工作，落实岗位责任制，制定与收款率挂钩的绩效考核制度;针对特殊无法按合同付款的公司，公司应成立高管专人负责的由结算部为主其他各部门配合的应收账款清收小组，分析各项应收款不能及时收回的原因，落实相应责任人在规定的时间执行到位，逐步落实直到收款，根据工作完成率及收款率进行严格的绩效考核。
至于商品车零公里运输企业的特性产生的应收账款，呼吁行业管理部门或物流协会应从汽车厂家或其物流子公司的运输合同条款加以约束，合同应注重运输过程中的安全、优质、及时、高效的服務，不应签订以占用资金为目的不平等合同，造成同行业的恶性竞争。这种以占用资金为目的的合同造成运输企业资金投入巨大：一是运输设备资金的投入;二是半年的运营资金的投入;三是运输履约保证金的投入。大额的资金投入必然带来高财务成本，而企业为了获得利润必然会忽略安全和质量问题，势必造成恶性循环。所以希望行业管理部门及物流协会为了该行业健康的良性发展对该事项加以关注。以上是笔者对商品车零公里运输企业应收账款产生背景的一些人个看法，不当之处请予指正。
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