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个体税收征管工作经验材料
工作经验证明材料
个体税收征管是地税征管的难点工作之一，2021年区地税局按照抓住大户，管好中户，规范小户，监控散户的原则，共组织个体税收收入4651万元，比去年增收1860万元，全面实现了个体税收收入倍增的目标。其主要做法是：
一、统一思想，提高认识。各税源管理单位高度重视个体税收的征管工作，切实做到公平税负，简化手续。在依治税的原则下，规范个体税收征管，促进公平竞争，维护正常的税收秩序和经济秩序，加强征管与促进经济发展的关系以及加强征管与维护社会稳定的关系，加大个体税收征管力度。
二、加强领导，明确责任。为做好个体税收管理工作，区局成立了由局长任组长副局长任副组长的个体税收征管领导小组，下设办公室，办公室主任由综合业务科科长兼任。领导小组职能是：负责个体税收征管的组织协调工作，研究确定进一步加强个体税收征管的具体实施方案，组织开展典型户的调查、漏征漏管户的检查，负责定额（核定、调整）的审核，负责与协护税组织的沟通与衔接，必要时，对重点区域进行重点检查。
三、整合税源，分类管理。
区局根据纳税人的不同特点分为三大类：即有独立的经营场所的个体工商户、在集贸市场设立摊位经营的个体户、缴纳财产行为税的自然人。
（一）对有独立的经营场所（门店）的个体工商户的管理：对大户实行跟踪管理：大户是指：城市所在地纯营业税户年营业额50万以上，非营业税户年经营额在100万元以上的个体户；乡镇所在地年经营额分别为20万和50万元以上的个体户。各税源管理单位要对个体工商大户进行重点管理和重点服务：一是建立重点纳税人分户管理档案。包括：纳税人税务登记表；纳税申报表（延期申报、延期缴纳批准通知书）；纳税人财务、会计制度或者财务、会计处理办法，使用计算机记帐的会计核算软件，使用说明书及有关资料；财务会计报表（月、季、年）；税务稽查处理决定书；税款缴款书及纳税情况记录资料；使用发票情况记录。
二是实行重点监控管理，税收管理员定期上户每年进行一次税源及征管情况调查。
三是对大户实行重点纳税服务：服务措施包括：加强日常涉税政策辅导、宣传纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平；帮助大户提升纳税信用等级，逐步达到A级信用等级；每半年至少召开一次座谈会，征求大户对税务机关改进服务的意见和建议。
对中户按照分户征收、单独建档、划片管理的原则进行管理。中户是指：除大户以外的其他有独立经营场所的个体工商户。
（二）对在集贸市场设立摊点经营的个体工商户的管理：这类个体户的税源管理，税款征收等工作按小户管理的标准进行管理。各单位对集贸市场的纳税人每年要进行一次清理，（三）对有缴纳财产行为税的自然人的管理：这类纳税人主要指拥有财产出租、工资薪金（重点是特殊技能人员、业务推销人员、承包承租人员）应纳地方税的纳税人。这类纳税人按照散户管理的标准进行管理。
（四）对正常户与非正常户的管理：1、有固定经营场所的个体户在生产经营期间都要列为正常户管理；2、对集贸市场经营的个体户和自然人符合下列条件按非正常户管理：A、无固定的经营场所；B、季节性经营的特定户；C、正常户中途失踪并查无下落，又无依据注销的，从查无下落之日起列为非正常户管理。3、对正常户的管理要求做到征管资料完整，税款征收到位；4、地税机关经核查列入非正常户管理的从事经营的个体户制作非正常户认定书，存入纳税人档案，暂停其税务登记证件，发票领购簿和发票使用。建立非正常户税收征管监控台帐。
四、规范流程，夯实基础。
（一）税务登记：1、有固定经营场所的大、中、小户（按分类管理确定的标准划分）都要办理税务登记并颁发登记证。2、无固定场所流动经营的零散户要建立台帐式的分户纳税登记，以利于控管。
（二）税款征收：
1、征收方式：大户：具备条件的原则上实行查帐征收方式。但建帐应由税务机关监督管理。中户：实行查帐和核定（定额或定率）相结合的征收方式。小户：实行核定征收加发票控管（开票部分定率征收）征收方式。散户实行定额征收和开票（发票）征收或委托征收。
2、税额核定：认真贯彻落实《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，积极实施个体税收的专业化管理。认真做好定额核定工作。在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5以上。
应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。
要严格按照自行申报、核定定额
、定额公示、上级核准
、下达定额
、公布定额程序，科学核定，确保定额的公正和公平。
定期定额户的销售（营业）额连续三个月超过或低于核定定额30（含）的，应当重新核定定额。
3、缴税期限：大户：按月申报、按月征收，金额较大的，按次征收。中户：按月申报、按月征收，对开发票的收入按次征收。小户散户：可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式，实行按季、半年或年征收。对开发票的收入按次征收。
4、委托代征：对小户、散户本着有利于控制税源或减少税收成本，防止税款流失，可以采取委托单位或人员代征的方式征收税款。委托征收的纳税对象和代征人都必须由区局与受托方签订《委托代征税款协议书》，并发给受托方《委托代征税款证书》。委托征收的税款必须每月向主管地税机关办理税款入库手续。
（三）发票管理：所有个体户原则上都使用定额发票。在领用定额发票时按规定的税率或核定的征收率征收税款。不符合购票资格的纳税人需用发票的，由税务机关代开，代开发票时按规定的税率或核定的征收率及时征收应纳的税款。
（四）税源建档：1、区局建立全区个体税源数据汇总档案和大户税源分户档案及行业税源档案；2、各税源管理单位建立所有个体户分户税源档案；3、散户按市场或行业或地域等类别建立台帐式分户档案（如工资薪金个人所得税、房屋出租、集贸市场经营户）。4、委托代征户按代征单位建立台帐式的分户档案。
五、明确政策，严格执法
（一）加强和规范未达增值税、营业税起征点（以下简称未达起征点）个体工商户个人所得税征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，个体工商户取得的生产、经营所得，应依法缴纳个人所得税。对未达起征点的个体工商户个人所得税征管问题，《国家税务总局关于提高增值税和营业税起征点后加强个人所得税征收管理工作的通知》（国税发〔203〕80号）规定：“对未达到增值税、营业税起征点的纳税人，除税收政策规定的以外，一律不得免征个人所得税。”目前国家尚未出台未达起征点个体工商户个人所得税减免税政策，因此，各税源管理单位对未达起征点个体工商户应依法征收个人所得税，不得擅自免征个人所得税。
（二）加强和规范下岗再就业税收优惠政策的执行。税收管理员对这类纳税人要做到免征不免管，税收优惠政策三年到期则自动恢复征税，下岗再就业税收优惠政策实行年度审核公布制度，凡经审核不符合政策的纳税人，各单位要恢复征税。
六、严格考核，责任到人
加强税收征管质量考核。将登记率、申报率、入库率、欠税增减率、滞纳金加收率和处罚率等“六率”指标作为衡量单位个体税收管理征管工作水平的主要指标，纳入目标考核责任制，引入激励机制，与单位和责任人的工作绩效挂钩。