内控缺陷整改报告5篇内控缺陷整改报告 2016企业自查自纠整改报告 在自查自纠工作的开展过程中，分公司及各分支公司要认真梳理公司相关制度规定和业务流程，分析查找管理中的薄弱下面是小编为大家整理的内控缺陷整改报告5篇,供大家参考。
篇一：内控缺陷整改报告
16 企业自查自纠整改报告在自查自纠工作的开展过程中，分公司及各分支公司要认真梳理公司相关制度规定和业务流程，分析查找管理中的薄弱环节，建立健全内控制度，完善对销售管理环节的监督机制。对于自查发现的各类违法违规问题和内控缺陷，要立即进行整改，特别是对于客户投诉反映和自查发现的侵害保险消费者合法权益的问题，要积极采取措施予以纠正。
篇一：企业财务自查自纠整改报告
一、 指导思想
公司根据贵局下发的[201x]149 号《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》(以下简称《通知》)要求，以及《调查问卷》、《常见问题》中对相关具体问题的描述，我司 20XX 年 11 月 20 日前开展了第一阶段的自查工作，认真分析了自查中发现的问题，确定了具体整改期限，明确整改责任人，对深圳证监局走访过程中提出的问题，我们已严格按照要求整改。在对相关问题整改中我们咨询了公司外聘会计师事务所的意见、建议。本次整改以会议、邮件、现场检查等形式督促、跟进整改进度，落实整改情况。
二、 自查发现的问题及整改情况
根据《通知》的目标和要求，各公司的财务会计基础工作应达到以下要求：
(一)各公司应当建立符合规定和适应公司自身发展的财务管理组织架构，做到岗位职责清晰，授权明确合理，不相容职务相互分离，相互制约;财务会计人员具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业资格;公司对财务会计人员后续教育有制度性安排。
(二)各公司应当根据相关法律法规的规定，建立健全符合公司
自身经营特点的财务管理和会计核算制度体系并不断予以完善，明确制度的制定和修订流程以及应当履行的决策程序。制度中应包含责任追究条款，对需要进行责任追究的范围、责任认定的具体标准、处罚措施以及责任追究机构和程序等做出明确的规定，责任追究应与绩效考核挂钩。
各公司应当建立财务会计相关负责人管理制度，对财务负责人和会计机构负责人的任职条件、职责、权限、考核等做出规定。财务会计相关负责人管理制度应经公司董事会审议批准。
(三)各公司应加强财务信息系统的建设和管理，保证财务信息系统的独立性，不得与控股股东、实际控制人共用财务信息系统，也不得向控股股东、实际控制人提供任何能够查询、修改公司财务信息系统的权限;公司的财务信息系统应当符合会计电算化相关规定的要求，满足公司的实际需要;公司应加强对财务信息系统用户及其权限的管理。
(四)各公司应当加强会计核算基础工作的规范性，凭证填制符合要求，会计档案归档及时、保管安全;应当切实提高会计核算和财务信息披露水平，能独立编制合并财务报表和报表附注;应当根据《企
业会计准则》及相关规定，结合公司所处行业特征和自身生产经营特点，制定明确、恰当的会计政策，并在财务报表附注中详细披露，不得以《企业会计准则》中的原则性规定代替公司的会计政策。
根据上述通知要求(一)，我们在自查中依托财务管理组织架构，明确了各岗位职责、优化了工作流程，根据各岗位业务变化，及时进行了修订更新;对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，了解会计人员是否具备从业资格;在 2014 年 12 月份公司组织安排了“财务部门 2011 年度教育训练计划”。
根据上述通知要求(二)，自查中公司根据 《深圳证券交易所股票上市规则》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规及公司章程的规定，具体制定了公司内部相关制度、具体业务实施细则，如：《财务负责人制度》等。此次整改中又补充完善了《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案管理办法》等制度。
根据上述通知要求(三)，自查中公司规模急速发展，经营模式的不断创新，流程操作更新加快，在财务信息系统方面已加强建设和管理，公司 ERP 系统已升级至用友 8.9.0 版本，人员操作权限由信息部严格控制，职责分明。为适应公司发展需要，公司已增加了费用预算模块，采用用友软件中的集团预算应用模式，包括深圳、苏州、南昌的预算与业务报销都使用了该模式进行管理，从预算管理设定、预算表的编制、预算的控制与分析，以及日常报销的业务均按照集团模
式统一进行。这种模式有利于集团的集中管控，并能够独立部署预算与报销的 IT 系统，利于进行日常维护和风险的管理。合同管理模块，主要为设备、工程、维修、租赁等大型资产合同从签订到付款等全部流程都在 ERP 系统中管理，固定资产请购单采用系统打印代替手工单据，极大方便了公司资产合同的管理。网上报销、委外加工、人力资源工资系统、供应商管理平台等模块，这些模块已陆续投入使用。
根据上述通知要求(四)，自查中公司进一步强调凭证填制规范要求，摘要简明清晰、科目使用规范、合理，会计档案及时归档、保管，制定了《会计档案管理办法》，并已遵照执行。根据《企业会计准则》及相关规定，制定了具体明确的适合公司生产经营特点的记账基础和记量属性、外币业务核算方法、收入确认原则、存货核算方法等相关会计政策、会计估计、会计差错更正方法。
针对在自查中发现问题及具体整改情况如下：
1. 财务人员和机构设置基本情况
存在的问题：财务部分人员暂未取得会计从业资格证。
整改措施：根据《会计法》、《深圳市会计条例》中对会计人员资格的相关规定，按照《深圳市会计条例》中第十条：“取得会计从业资格证书的人员，方可从事会计工作”要求，公司对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，审查各会计人员的从业资格，通知未取得会计证人员在最近一个周期考取，人事部门将此作为后续财务人员招聘录用条件之一。
整改结果：未取得会计证人员将在 2011 年 6 月份深圳财政局会计证资格考试报名期间内考取，12 月参加财会电算化考试，预计年底可取得会计从业资格证书。
2. 会计核算基础工作规范性情况
存在的问题：对合并范围往来定期对账，每月一次明细账核对，只是核对正确，未对结果签字确认。
整改措施：进一步明确、规范各会计人员岗位职责，完善各往来对账手续，从此次财务会计基础工作自查之日起销售会计已按月及时与苏州、南昌子公司往来对账，在次月 14 号前完成对账工作，由双方签章确认，现已遵照执行。
整改结果：从 2014 年 11 月起销售会计已对内部往来对账双方签章确认，后续持续监督执行。
3. 资金管理和控制情况
存在问题：
(1).出纳人员获取部分银行未实施快递派送的银行对帐单;(2).部分银行存款余额调节表未复核。
整改措施：
(1).明确出纳岗位工作职责，加强出纳工作管理，更换由其他会计人员从银行索取银行对帐单，做到相互牵制，明确责任;
(2).监督检查银行存款余额调节表签批手续完整，并且指定专人复核，在每一账户银行存款余额调节表完成后，对银行存款余额调节表统一填制汇总表，核对银行存款明细科目，以防相关表档遗漏。
整改结果：
(1).出纳人员从银行获取银行对账单，已整改安排由财务部会计人员从银行索取银行对帐单。
(2).部分银行存款余额调节表未有专人复核，已整改由资金部负责人复核，并且签名确认。
4 、企业财务管理制度建设和执行情况
存在问题：公司财务制度体系建设不完善，相关制度没有更新，存在部分已在执行的工作流程，没有形成书面制度文件。
整改措施：公司依据企业会计制度，企业会计准则，企业内部控制基本规范等相关法律法规，结合公司业务特点，完善相关财务管理制度，并将已经实际执行的制度书面固化。根据公司业务发展变化，及时修订更新相关制度。
整改结果：现已补充部分制度：如《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案管理办法》等。后续据实补充修订，进一步完善公司制度建设，并严格遵照执行。
5 、母公司对子公司财务管理和控制情况
存在问题：公司对子公司的资金情况进行不定期的财务、审计专项检查，财务、审计检查资料尚未形成明确、固定的制度控制。
整改措施：发布公司相关审计、财务检查工作规范制度，后续对子公司检查结果形成书面报告材料。对子公司财务人员的录用、晋升、调动均通过母公司集团财务中心审核，报母公司总经理批准后执行。子公司经营支出须经母公司进行审批。由子公司填写申请审批后转深圳财务中心进行审批，最后经董事长批准。母公司资金部负责人对子公司日常资金进行监控及管理，子公司每日发银行、现金日报表到母公司资金部负责人，负责人根据资金申请情况邮件指令补充收付款所需资金。
整改结果：公司制定发布 《内部审计制度》，对子公司专项检查结果出具了书面的内部审计、检查报告材料。通过整改，进一步加强巡检工作管理，规范人员招聘流程、切实履行好资金审批权限，不断提升财务、审计检查工作效率，保证公司资产安全。
三、证监局走访提出问题及整改情况
深圳证监局于 2014 年 12 月份对我公司现场走访检查了有关财务制度、资金管理、财务核算、内部控制、信息系统等相关方面问题，针对证监局提出的问题，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，现就整改情况报告如下：
1. 关于票据管理问题
存在问题：支票管理登记、领用记录不齐全、规范。只有领用记录，未有登记购买记录。
整改措施：建立票据管理登记台账，严格登记购买支票日期、数量及支票号码、签收人、单位等票据信息。
整改结果：票据管理在整改中已按要求改正。严格票据管理，完善了台账登记内容，并遵照执行。
2. 现金日记账、银行日记账登记问题
存在问题：缺少手工登记现金日记账、银行存款日记账。
整改措施：专项活动自查开展时，即已安排出纳补录现金、银行存款日记账，贵局在走访过程中已补录了大部分月份日记账。
整改结果：手工现金、银行存款日记账现已按要求补录完毕，后续出纳严格按照要求及时登记、日清月结。
3. 关联方、董高监日常出差报销用借款问题
存在问题：存在关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、高管在公司有临时借款，此借款全部为日常出差用的临时借款。
整改措施：公司已通知要求有在公司借款的关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、高管立即归还所借日常未报销完款项。公司发布了《防范大股东及关联方资金占用专项制度》，并且已遵照执行。
整改结果：经过整改公司在 2014 年 12 月 31 日前所有关联方、董高监在公司的日常出差部分借款已报销，未报销借款部分已全部归还公司。
四、 持续完善事项的长效机制和责任人
通过此次会计基础工作专项自查整改活动，我公司根据相关法律法规的规定结合公司自身的实际财务管理情况及时修订和完善财务会计流程体系，建立了财务会计基础工作规范化的长效机制。对公司存在的问题进行了深刻剖析和反思，并进行了认真整改，进一步提高我公司财务会计管理工作。今后我们将不断学习有关法律、法规和规章制度，加强与监管部门的联系，不断提高依法规范运作的水平。
篇二：企业个人自查自纠整改报告
自参加公司开展的自查自纠活动以来，本人认真学习领会党的十八大、十八届三中全会的有关文件、习近平总书记系列重要讲话以及公司下发的各种文件，并结合自身工作实际，深入细致地查找自己在学习态度、工作方法、管理经验及日常管理工作的执行力度等方面存在的问题。作为一名分公司的管理人员，更应该深刻剖析存在问题的原因，提出切实可行的整改措施，切实转变作风，提高工作效率。现将本人自查自纠情况报告如下：
一、存在的主要问题
(一)学习缺乏主动性，不够系统、不够深入。作为企业的基层管理人员，需要有较高的政策理论水平和较强的业务技能知识，才能做到实现理论联系实际、理论指导实际，而我目前与这样的理想状态还存在一定差距。其根本原因有以下几个方面，首先对学习的必要性认识不足，认为身处基层，只要把全年生产经营指标任务完成，做到领用户满意，确保不发生安全责任事故就够了，学不学一样能搞好工作;其次学习方法欠佳，没有把理论知识联系实际工作去学，学习内容也
不够全面、深入，疏于学习政策理论和法律法规及企业管理方面的知识。由于放松学习，自己的综合素质鲜有提升，就如同缺少了进步的深层动力。
(二)工作主动性有所欠缺。诚如前文提及到，作为基层管理者
可能只着眼于当前面临的实际问题，而很少利用全局观念去思考更为宏观的问题。而缺乏创造性思维、缺乏进取精神也让日常工作囿于简单的“结果导向型”工作方式。要想成为一名优秀的管理者，必须要在日常工作中理清思路、有的放矢、锐意进取，重新掌控在日常工作中的主动权。
二、存在问题原因分析
一是自身学习不够，思想素质、理论教养、认识水平不高。特别是对马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想的学习、理解不够透彻和深入。没能完全运用科学的理论武装自己的头脑、指导自己的言行，从而导致认识上、行为上的一些偏差。二是宗旨观念不强，对照本次自查自纠活动的主题“勇于担当、履职尽责”来说，在依法治企、降本增效、爱岗敬业、提升服务等方面还有一定的提升空间。三是自我要求不够严格，反映出一定程度的失之于宽。无论是思想意识还是工作上，有时思考问题、处理问题显得不够严谨，有图“完成任务”，“交差”的观念，不讲究精益求精。
三、整改措施
对照开展自查自纠工...
篇二：内控缺陷整改报告
学位论文 （专业学位）ST 力帆内部控制缺陷问题研究学位申请人：郑中文 指 导 教 师 ：王砚书 教授 专 业 领 域 ：审计 学 位 类 别 ：审计硕士 培 养 学 院 ：会计学院 答 辩 日 期 ：二〇二一年五月
中图分类号：
F239 密
级：
公开
UDC：
657 学校代码：
11832 ST 力帆内部控制缺陷问题研究Research on Internal Control Deficiencies of ST Lifan Co. 学位申请人：郑中文 指 导 教 师 ：王砚书 教授 专 业 领 域 ：审计 学 位 类 别 ：审计硕士 培 养 学 院 ：会计学院 答 辩 日 期 ：二〇二一年五月
摘要 为加强和规范企业内部控制，维护资本市场经济秩序和社会公众利益，国家出台《企业内部控制基本规范》及配套指引。在相关规范的要求下，各上市公司都必须完善内部控制制度。ST 力帆是一家典型家族式上市公司，成立不久便成功上市，实际控制人为尹明善一家，其 2019 年内部控制存在重大缺陷被出具否定意见。本文通过研究 ST 力帆内部控制缺陷，分析缺陷形成的原因并提出相关建议，期望能够帮助 ST 力帆整改其内部控制，也希望可以给其他内部控制有相似问题的公司以启示。
本文首先综述了国内外与内部控制缺陷有关的文献，并对相关理论进行深入分析，使之与案例紧密结合。随后本文采用案例分析的方法，依据 ST 力帆披露的内部控制审计报告和内部控制评价报告进行研究，并结合年度审计报告及公司其他公告，以内部控制五要素为框架，对 ST 力帆内部控制缺陷进行分析。经过研究发现：ST 力帆在内部控制环境方面主要存在经营战略存在偏差、治理结构不合理、人力资源管理不规范等问题；在风险评估方面主要存在风险识别评估不充分、未及时采取风险应对措施等问题；在控制活动方面主要存在公司授权审批流程执行缺陷、资金管理混乱等问题；信息与沟通方面主要存在高级管理人员滥用职权问题；内部监督方面主要存在未按规定执行内部控制制度、内部审查不到位等问题。由于内部控制存在上述缺陷，导致公司出现了大量票据无法承兑、不能按时归还募集资金、债务逾期、违规担保、财务报告被出具保留意见等情况。主要原因有：实际控制人只顾短期利益、力帆控股持股比例较高、有关人员业务不熟练；公司风险管理意识弱、风险应对态度被动；内部审批制度不完善、印章管理不规范；反舞弊机制不健全；内部监督意识薄弱、未按规定开展内部审查工作等。
基于上述研究结果，本文基于内部控制五要素提出 ST 力帆内部控制缺陷的整改建议：采取调整公司经营战略、完善公司治理结构、完善人力资源制度的方式来优化内部控制环境；通过制定具体风险管理办法、举办专家座谈等完善公司的风险管理机制；通过规范授权审批流程、加强公司资金管理来规范公司控制活动；采取建立反舞弊制度、提供员工匿名举报投诉通道的措施加强公司内部的信息与沟通；通过明确内部监督机构责任、完善内部审查机制等加强内部监督。
关键词：ST 力帆；内部控制；重大缺陷；五要素；整改
Abstract In order to strengthen and standardize the internal control of enterprises and protect the economic order of capital market and public interests, the state has put forward the ‘basic norms of internal control of enterprises’ and corresponding guidelines. According to the requirements of relevant regulations, listed enterprises must rectify the internal control system. ST Lifan is a typical family-listed company that successfully went public soon after its establishment, whose actual ruler is the family of mingshan Yin, and its internal control audit report was negative opinion due to a serious flaw in internal control. In this paper, by studying the internal control defects of ST Lifan, analyzing the causes of defects and putting forward relevant suggestions, we hope to help ST Lifan rectify its internal control, and also hope to give inspiration to other companies with similar problems in internal control. This paper reviews domestic and foreign literature related to internal control defects, analyzes relevant theories, and closely combines them with examples. Then this paper adopts the method of case analysis, researchs the audit report and evaluation report on internal control of ST Lifan and others reports, and makes a deep analysis on internal control defects of ST Lifan based on COSO frame. According to the results of the study, ST Lifan"s internal control environment mainly has business strategy bias, unreasonable governance structure and unregulated human resource management. In terms of risk assessment, there are mainly problems such as insufficient risk identification and assessment, and timely risk response measures. In terms of management activities, there are mainly defects in the company"s approval process, confusion in fund management and other problems; In information and communication, senior management mainly has the problem of abuse of authority; In the field of internal supervision, there are problems such as insufficient regulation of internal control system and insufficient internal examination. Due to the lack of internal control, there have been a lot of bills cannot be accepted, the raise funds cannot be repaid in time, the debt is late, the breach of guarantee, the financial report is
negative opinions and so on. The main reason is that the actual ruler is only obsessed with short-term interests, Lifan has a high proportion of shares, the relevant personnel are not familiar with the business; Awareness of risk
management is weak and the response to risk is passive; Deficiencies in the internal examination system, non-norms of seal management; The mechanism of fraud prevention is not sound. Due to the lack of awareness of internal surveillance, no internal review was carried out according to the regulations. Based on the above research, in order to help ST Lifan rectify the internal control defects, some suggestions are put forward in the five aspects of internal control elements: adjusting the corporate strategy, perfecting the corporate governance structure and improving the human resources system to optimize the internal control environment; Formulating specific risk management measures and holding expert seminars to tighten up the corporate risk management mechanism; Standardizing the authorization approval process and energizing the corporate fund management to standardize the corporate control activities; Taking measures to establish anti-fraud system and providing anonymous report and complaint channel for employees to strengthen information and communication within the company; Clarifying the responsibilities of internal oversight body and improving the internal review system to increase internal supervision. Key words:ST Lifan Co.;Internal control;
Great defect ;Five elements;
Abarbeitung
目录 1 绪论 .................................................................... 1 1.1 研究背景 .......................................................... 1 1.2 研究目的及意义 .................................................... 2 1.2.1 研究目的 ..................................................... 2 1.2.2 研究意义 ..................................................... 2 1.3 文献综述 ........................................................... 2 1.3.1 内部控制缺陷认定标准 ......................................... 2 1.3.2 内部控制缺陷的影响 ........................................... 3 1.3.3 内部控制缺陷的形成原因 ....................................... 5 1.3.4 内部控制缺陷的整改建议 ....................................... 6 1.3.5 对 ST 力帆的研究 .............................................. 7 1.3.6 文献述评 ..................................................... 7 1.4 研究内容及方法 .................................................... 8 1.4.1 研究内容 ..................................................... 8 1.4.2 研究方法 ..................................................... 8 1.5 本文的创新点 ...................................................... 9 2 相关概念和理论分析 ..................................................... 10 2.1 概念界定 ......................................................... 10 2.1.1 内部控制缺陷 ................................................ 10 2.1.2 内部控制缺陷认定标准 ........................................ 10 2.2 理论分析 ......................................................... 11 2.2.1 控制论 ...................................................... 11 2.2.2 委托代理理论 ................................................ 11 2.2.3 信息不对称理论 .............................................. 12 2.2.4 利益相关者理论 .............................................. 13 3 ST 力帆概况与内部控制现状 .............................................. 14 3.1 ST 力帆概况 ....................................................... 14
3.1.1 公司简介 .................................................... 14 3.1.2 股权结构 .................................................... 14 3.1.3 经营情况 .................................................... 16 3.2 ST 力帆内部控制现状 ............................................... 17 3.2.1 ST 力帆内部控制情况-基于五要素 .............................. 17 3.2.2 ST 力帆内部控制缺陷认定标准 ................................. 18 3.2.3 ST 力帆内部控制评价范围 ..................................... 18 3.3 内部控制评价报告与内部控制审计报告披露的缺陷情况 ................. 19 4 ST 力帆内部控制缺陷及原因分析 .......................................... 21 4.1 内部控制环境薄弱 ................................................. 21 4.1.1 公司经营战略出现偏差 ........................................ 21 4.1.2 治理结构存在缺陷 ............................................ 22 4.1.3 人力资源管理不规范 .......................................... 23 4.2 风险评估能力不足 ................................................. 24 4.2.1 风险识别与评估不充分 ........................................ 24 4.2.2 风险应对不及时 .............................................. 25 4.3 控制活动不规范 ................................................... 26 4.3.1 授权审批控制不严格 .......................................... 26 4.3.2 资金管理混乱 ................................................ 27 4.4 信息沟通存在不足 ................................................. 28 4.5 内部监督不到位 ................................................... 28 4.5.1 内部监督程序执行不到位 ...................................... 28 4.5.2 内部审计部门缺失相应独立性 .................................. 29 5 ST 力帆内部控制缺陷造成的后果及应对措施 ................................ 30 5.1 ST 力帆内部控制缺陷后果 ........................................... 30 5.1.1 大量票据无法承兑 ............................................ 30 5.1.2 不能按时归还募集资金、债务逾期 .............................. 30 5.1.3 违规对外担保 ................................................ 30 5.1.4 非标意见财务审计报告 ........................................ 31
5.2 ST 力帆内部控制缺陷整改建议 ....................................... 31 5.2.1 优化...
篇三：内控缺陷整改报告
be initiatedNot initiatedWHO Inspectors:WIPWIP < 75%WIPWIP > 75%CompletedClosedInspectionOrganization审计机构InspectionDate审计日 期Item项目ReportCode报告编号WHO OBSERVATIONS缺陷WHO Ref.参考指引CAPA整改与预防措施Remark备注ResponsiblePerson负责人TeamMember 1相关人员1Target Date实现目 标期Current Status现状CurrentProgress进展1st Report Date首次报告时间2nd Report Date二次报告时间WHO-GMP检查缺陷与整改计划CAPA for WHO-GMP Inspection钟健Zhong Jian段石凤DuanShifeng侯军Hou JunCAPA-ZJ-100201-01Our Ref.2010.4.23CAPA approved by: Pan YongIndicator针对无菌分装程序所存在的缺陷， 桂林南药将投入大量的人力、 物力及财力进行改造， 包括生产设备的更换、 监测仪器的购买以及其他一些相应的改进措施， 详细的整改措施如下：For the observations concerning aseptic filling procedrue, Guilin will introduce great human, material and financial investment in thereconstruction, including the replacement of manufacturing equipments, the procurement of monitoring instruments and take other relevantcorrective actions, the details are as follows:1、 启动变更程序， 对分装机进行更换。
更换后的分装机具有单向流保护、 自动取样、 自动下料、 装量控制稳定等功能， 且有较好的物理隔离系统， 能够限制人员进入分装关键区域， 从而避免对环境产生影响。
此外， 使用新的分装机在生产一个批次的产品时， 无需进行加料操作， 可有效避免人员加料操作对A级层流的影响， 更加保证产品质量。Initiate a change control procedure for the replacement of filling machine.The new machine will be protected by UDAF and have thefunctions such as automatic sampling, automatic charging and filling quantity controling. The advanced physical isolation system canrestrict personnel"s access into critical filling areas, so as to reduce risks of interrupting the environment. In addition, by employing the newfilling machine, batch production will not be interrupted by charging of powders, which could sufficiently reduce the manual interferencetowards laminar airflow of
Class A so as to further guarantee the product quality.2、 按照规范的变更流程进行分装机URS的起草、 设备的采购以及设备的确认， 合格后投入生产使用。Draft the URS for filling machine, purchase the equipment and conduct equipment qualification and finally put the qualified equipment intopractical use by following the established change control procedure.3、 在新工厂的设计时， 我们将充分考虑分装核心区域的各项风险， 在对厂房设备设计、 选型、 建造时尽可能地考虑自动化生产或是选择隔离器（Isolator）
生产设施， 避免人工操作带来的影响， 并确保有足够大的空间进行生产操作， 以确保产品质量。For the design of new plant, Guilin will sufficiently take various risks in the core filling area into account. Automatic devices or isolators willbe introduced in the premises design, pattern selection and plant construction as far as possible, so as to reduce the manual interferenceand to ensure adequate operating space to further guarantee the quality of product.4、 对洁净区环境监测管理规程及记录进行修订， 要求沉降碟摆放时间必须覆盖整个生产过程Revise the SMP and record for environmental monitoring of clean areas to require that the exposure of settle plates cover the entiremanufacturing period.5、 在洁净区内关键操作区域增加尘埃粒子在线监测装置， 在线监测点包括分装间层流、 隧道烘箱冷却段层流、 西林瓶转盘层流、析晶间层流、 胶塞出料层流， 确保青蒿琥酯无菌粉及注射用青蒿琥酯分装过程的关键操作区域环境能够符合要求Guilin will introduce online device for monitoring of non-viable particles in the critical operational area in clean room. The online monitoringpoints will include the laminar airflow (LAF) in filling room,LAF in the cooling section of tunnel drying oven, LAF of vials turntable, LAF incrystallization room and LAF for unloading of rubber stoppers, to ensure that the enviroment in critical operational areas for packaging ofArtesunate Sterile Powder and filling of Artesunate for Injection could comply with requirements.6、 我们查阅了WHO-GMP、 EU-GMP及FDA-GMP， 其中规定在进行模拟灌封试验时， 模拟灌封批量可以为3000瓶、 5000~10000、 大于10000瓶， 若是批量较小的话， 则模拟灌封数量则应与实际生产数量一致。
目前注射用青蒿琥酯实际生产批量约为48000支， 因此， 结合GMP规范及桂林南药的实际情况， 为了保证模拟分装试验批量能够反映出实际生产时的无菌控制情况， 我们将对模拟分装试验方案进行修订， 提高模拟分装的批量， 由原来的5500瓶提高到12000瓶， 即根据正常生产批量的四分之一来确定模拟分装批量， 同时， 在模拟分装方案的设计及实施时， 我们将充分考虑模拟各类干预操作以及最差工况。
桂林南药将在分装机完成更换后（2010年8月 ）
按照新的方案进行一次MFT。By referring to WHO-GMP, EU-GMP and FDA-GMP, the quantity for Media Fill Test (MFT) could be 3,000 vials, 5,000 to 10,000 vials,orabove 10,000 vials, and the quantity used for MFT should be in line with practical batch size if the batch size is reletively small.At present,the practical batch size for Artesuante for Injection is approximately 48,000 vials. By combining the GMPpractices with Guilin"s actualsituation, in order to ensure that the MFT quantity could reflect the practical aseptic control,Guilin will revise the MFT study protocol toincrease the MFT quantity from 5,500 vials to 12,000 vials, i.e. one fourth of the normal production batch size. Meanwhile, during thedesign and implementation of MFT testing protocol, Guilin will adequately consider the simulation of various interferences and the worstcase. The MFT testing will be conducted as per newly prepared protocol after the replacement of filling machine, which is expected to becase. The MFT testing will be conducted as per newly prepared protocol after the replacement of filling machine, which is expected to becompleted
in August 2010.Mr. Deus MUBANGIZI (WHO)Ms. Dr. Chan Wai Yee (for WHO)备注栏中绿色字体为已经完成的项目
The completed items are highlighted in green under the Remark column.WIP< 75%附件1：
分装机变更控制表Annex1: change control form of fillingmachine附件2：
分装机URSAnnex2: URS of filling machine附件3：
分装机确认报告Annex3: qualification record of fillingmachine附件4：
分装机购买合同Annex4: purchase contract of fillingmachine附件5：
修订后的环境监测管理规程及记录实例Annex5: revised SMP and record forenvironmental monitoring附件6：
青蒿琥酯环境检测方法变更控制表Annex6: change control form ofenvironmental monitoring method forArtesunate workshop附件7：
尘埃粒子在线监测购买协议Annex7: purchase contract of on-linemonitoring device for non-viableparticles附件8：
在线监测仪确认方案、 报告Annex8: qualification protocol and reportof on-line monitoring device附件9：
修订后的MFT方案Annex9:Revised MFT testing protocol无菌分装与监控Aseptic fillingandmonitoring分装机变更 Change of filling machine：变更控制表制定 preparation of changecontrol form：
2010.4.7分装机URS制定 preparation of URS offilling machine：
2010.4.10分装机采购 procurement of fillingmachine：
2010.6.25分装机安装调试 installation andcommission of filling machine：
2010.6.30分装机IQ/OQ/PQ
IQ/OQ/PQ of fillingmachine：
2010.7.10分装机操作培训 training on operation offilling machine：
2010.7.12分装机投入使用 put the filling machineinto use：
2010.7.15环境监测管理规程及记录修订 revision ofSMP for environmental monitoring andthe record：
2010.4.7环境监测方法变更 change ofenvironmental monitoring method：变更控制表制定 preparation of changecontrol form：
2010.4.7尘埃粒子在线监测仪采购 purchase of online monitoring device for non-viableparticles：
2010.5.20尘埃粒子在线监测仪安装调试 installationand commission of monitoring device fornon-viable particles：
2010.5.30尘埃粒子在线监测装置确认qualification ofmonitoring device for non-viableparticles：
2010.6.5尘埃粒子在线监测装置投入使用 put themonitoring device for non-viable particlesinto use：
2010.6.8MFT方案修订 revision of MFT protocol：2010.4.20WIPType of Inspection: Routine inspection and Follow-up inspectionMs. Jeanette Ann Twell (WHO)Date(s) of Inspection: 22, 23 and 24 February 201022, 23 and24 February2010WHOMajor1Monitoring aseptic filling procedure:Aseptic techniques within the aseptic filing area were still inadequate in as far as:1.1 There were still many manual interventions in the Grade A zone during
theaseptic
filling
process
involving
scooping
of
freeze dried powder from a containerinto filling hoppers. The space for the operation was too small for comfortableoperation.1.2 The monitoring of the environment by settle plate did not cover the entire fillingperiod.1.3 There was no continuous monitoring of non-viable particles during asepticprocedures (loading sterile powders into the lyophiliser, filling lyophilised sterilepowder into the SS container and vial filling).1.4 There was no documented justification why only approximately 5500 vials wereused during the media fill tests to simulate a batch size of 48,000 - 60,000 vials.无菌分装程序监控：无菌分装区内的无菌技术仍然不足， 表现在：1.1 无菌分装的过程中， 仍然存在很多对A级区的人为干扰， 例如将冻干粉从容器铲入进料斗。
操作的空间太小， 不能很方便地进行操作。1.2 环境监控采用沉降碟， 但沉降碟的摆放没有覆盖整个分装过程。1.3 分装过程中未持续监控尘埃粒子（没有包括无菌粉进冻干箱， 将冻干粉装入不锈钢容器， 以及冻干粉分装入西林瓶中这些过程）
。1.4 没有文件证据合理证明， 模拟得48,000至60,000瓶的批量， 仅用约5,500瓶产品进行培养基灌封试验即可。Name of Manufacturer: Guilin Pharmaceutical Co. Ltd.CAPA prepared by: Hou JunCAPA reviewed by: Xing Liping4.15 , 4.20 ,9.12， 3.3，2.2, 4.1 ,4.2 , 4.12 ,4.17 , 7.3 .附件10：
T080302批碳酸氢钠注射液销毁记录Annex10: record for destruction ofsodium bicarbonate injection, batchT080302附件11：
工艺验证后生产产品批量列表Annex11: list for product batch sizesafter the process validation2010.4.231、 为了解决取样区及非无菌物料（碳酸氢钠原料、 乙醇、 胶塞、 西林瓶、 安瓿）
取样与无菌原料（头孢/青霉素原料）
取样交叉污染的问题，我们计划对两种物料的取样区域进行彻底的分离， 即非无菌物料于仓库现场使用移动取样车进行取样， 无菌原料于QC无菌取样间进行取样，从而避免交叉污染的发生， 并解决了物料传递不便的问题。
具体措施如下：In order to resolve the problem regarding sampling areas and the potential corss-contamination between non-sterile raw materials (sodiumbicarbonate API, ethanol, rubber stoppers, vials and ampoules) and sterile raw materials (Cephalosporins/penicillins) during sampling,Guilin plans to thoroughly isolate the sampling areas for these two categories of materials, i.e. use a mobile sampling booth for thesampling of non-sterile materials in the warehouse, and sample the sterile raw materials in QC sterile sampling room to avoid theoccurrence of cross-comtamination. This method also ...
篇四：内控缺陷整改报告
商论 ·商经管理·水ST康得新内部控制缺陷问题探析倪曾胤(南京审计大学会计学院，江苏南京211815)摘要：白2008年颁布《企业内部控制基本规范》以来，上市公司内部控制建设受到重视，通过一系列文件指引越来越规范。同时，随着内部控制日益受重视，披露内部控制缺陷的上市公司数量不断增加．内部控制信息披露质量也在不断发展完善。本文以枣sT康得新这一于2019年引起社会关注的重要案例为分析对象。对披露的内部控制缺陷在内部控制五要素的框架上进行分类。并从审计整改角度对该公司未来发展提出建议。关键词：内部控制缺陷；：．csT康得新；内部控制整改中图分类号：F121．26 文献标识码：A一、研究背景为了保证财务信息质量、促进资本市场健康发展．财政部在美国萨班斯法案404条款的基础上。先后于2008年和2010年发布了《企业内部控制基本规范》以及相关《配套指引》，并于2011年1月1日起要求上市公司强制执行上述规范指引．加强内部控制有效性的管理层自我评价并建立外部审计制度。自强制执行以来．披露内部控制缺陷的上市公司数量不断增加，根据《白皮书》的统计数据显示，从2011年只有3家披露到2018年的640家披露．占上市公司总数的18．52％(表1)。内部控制信息披露质量不断完善。陷的整改情况，试图对未来发展提出相关建议。二、文献综述一、^mq’“(一)内部控制缺陷及披露的影响因素国内外相关学者分别从企业基本特征层面以及公司治理层面分析影响上市公司内部控制缺陷及披露的因素。从企业基本特征角度出发．在Ge(2005)指出业务复杂的企业更经常披露内部控制缺陷；Doyle(2007)、Ashb跏gh—Skaife(2007)通过研究相关样本进一步发现业务复杂、经常从事兼并收购和重组或正在进行重组等重大经济活动的上市公司更有可能会披露内部控制缺陷。同时。这些披露的公司也会呈现出增长迅速的特征。在公司治理裹l 2014．-2仇8年上市公司存在内控缺陷的数量分布裹(单位：家)内容 2014 2015 2016 2017 2018重大缺陷 3l 42 4l 65 122重要缺陷 37 48 56 53 46一般缺陷 377 263 293 374 417披露自我评价报告的公司总数量 2312 2586 2670 3225 3455资料来源：迪博内部控制数据库。目前国内外对内部控制缺陷的研究大多集中于内部控制缺陷及披露的影响因素分析以及由此产生的经济后果方面．缺乏对具体案例的具体分析。因此．为了进一步理解内部控制缺陷及披露的相关内容，本文以奉sT康得新公司为例，通过内部控制五要素分析其2018年披露的内部控制缺陷．并根据对缺收稿日期：202伽7一11作者简介：倪曾胤。南京审计大学会计专硕研究生。n2层面。韩小芳(2017)将这一层面的影响因素进一步概括为三个维度．即董事会维度、审计委员会维度以及管理层维度。在董事会维度．周兰等(2014)指出当公司两职合一的程度越高．即董事长兼任总经理的时候．公司越不会披露内部控制缺陷。同时．董事会中的独立董事也会影响缺陷披露。张先治(2014)基于内部控制目标提出独立董事具有监督控制与决策咨询的职能．进而保障了公司内部控制的有效性。在审计委员会维度。左锐(2016)通过实证研究指出审计委员会的专业性、独立性与内部控制缺陷负相关。在管理层维度，许宁宁(2019)认为如果管理层出现了过度自信和短视等认知偏差的情况．披露质量不佳。万方数据江苏商论 ·商经管理． 2020．9(二)内部控制缺陷及披露的经济后果国内外学者多数通过实证研究从投资者、企业角度分析了内部控制缺陷及企业披露内部控制缺陷可能带来的经济后果。基于《萨班斯法案》颁布后美国相关企业的披露情况，Bargeron等(2010)从投资者角度出发，通过对样本数据的实证分析，得出企业披露财报内控缺陷可以显著减少公司公开交易所带来的风险．且所生成的额外公司信息会降低投资者的信息不对称风险。在企业层面．郭飞(2019)指出披露非财报内控缺陷在带来会计信息质量显著提高的同时．也在一定程度上提高了公司的企业价值。在企业盈余管理方面．国内外学者也进行了相关研究。李嫒媛等(2019)通过实证研究得出当企业存在内部控制缺陷的时候．企业往往会进行盈余管理的结论。在内部控制缺陷与盈余管理正相关关系的基础上。宫义飞(2018)进一步研究了内部控制缺陷及整改与企业盈余持续性的关系．得出内部控制缺陷对盈余持续性具有减损的作用．但是如果企业进行了整改．就能够提高内部控制的质量并改善盈余持续性。三、案例分析(一)宰ST康得新基本情况介绍康得新复合材料集团股份有限公司于2001年8月在深圳成立，以独特的发展格局．利用自主创新能力高速发展．并通过资源整合和收购．于2010年在深圳中小板成功上市。在2019年出现危机前．康得新不论在股民眼中抑或整个股票市场上都是一只颇具潜力的股票。但是正在人们预测其未来发展趋势的时候．2019年初康得新公司出现了15亿元债务违约、122亿元存款不知去向等重大事件并引起了全社会的高度关注。之后证监会介入．对公司进行调查并要求参加听证会．称该公司自2015年至2018年期间财务造假。虚增收入利润．并拟对康得新及主要责任人采取终身市场禁入的惩罚。如下表2所示．康得新公司2018年的财务报表审计意见由于2019年初出现的财务危机被会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。并由2017年内部控制专项报告中的内部控制审计标准无保留意见演变为2018年的内部控制失效．康得新公司也由于外部压力以及稳定股价等相关动机．于2018年的报告中披露了内部控制缺陷。(二)基于内部控制五要素的内部控制缺陷分析术ST康得新在2018年的内部控制自我评价报告中披露了3项重大缺陷、6项重要缺陷。根据内部控制设计及运行有效性．进一步将9项缺陷划分为7项运行缺陷和2项设计缺陷。本文将在内部控制五要素的基础上，对2018年披露的内部控制缺陷进行分类。1．控制环境。报告一方面从当前涉案件数角度出发．指出截至2019年4月16日起．与康得新公司以及全资子公司相关的诉讼案件总计达122起。在这122起案件中．有一部分尚未开庭审理．有一部分虽然在审理中．但尚未形成最终结果．这些案件结果的不确定性危及未来公司的发展。另一方面从制度管理方面披露内部控制缺陷．指出公司因为缺失完整的诉讼事务管理制度，导致其未能及时、有效地管理与诉讼相关的信息。综上两个方面．出现的内部控制缺陷均导致公司在诉讼法律层面出现了重大的不确定性．而这些皆属于控制环境角度。2．风险评估。公司在2015—2018年外部经营风险及内部财务风险加剧的年份．缺乏及时有效的风险评估．导致重大环节的控制活动失效．进而出现虚构收入利润的动机。3．控制活动。报告分别从四个方面阐明康德新公司在控制活动方面存在的内部控制缺陷。在资金活动控制方面．康得新公司在资金活动控制上存在大股东占用资金的问题。同时，在银行存款122亿元不翼而飞的问题上．公司未对银行账户的开立及存款管理制定相关的管理制度．未将降低有关银行账户风险的责任落实到具体部门、具体人员。在对外担保控制方面．公司存在未经审批即担保等内部控制问题，《最高额抵押合同》在管理层不知情的情况下签订以及未获得管理层审批签字。在销售环节控制方面．没有加强对应收账款的后续监控．坏账准备提取不当．缺乏对相应客户还款能力的预测以及表2 2017、2018年康得新内部控制审计与财务报表审计相关信息对比内容 2017年 2018年财务报表审计意见 标准无保留意见 无法表示意见出具财报审计报告的会计师事务所瑞华会计师事务所(特殊普通合伙) 瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)是否出具内部控制自我评价报告 是 是是否披露内部控制缺陷 否 是资料来源：2017、2叭8年度审计报告、内部控制专项报告、迪博数据库。113万方数据
江苏商论 ·商经管理·没有建立相应的信用清单。最后，在采购环节控制方面．招投标制度虽然存在。但在部门工程项目上没有得到有效贯彻执行。4．信息与沟通。公司存在信息披露违规事项，一方面在相关股东的一致行动关系上有所隐瞒：另一方面在员工持股计划于2018年11月终止的时候．没有及时进行披露，违反了公司的《信息披露制度》。5．内部监督．当公司内部控制的有效性遭受严峻挑战之际，审计委员会、内部审计部门等有关部门未恰当履行监督职能。导致损失未能及时弥补，进而出现重大财务造假的严重问题。四、整改现状及相关建议(一)整改现状木sT康得新针对披露的内部控制缺陷分别在控制环境、控制活动、信息与沟通方面、内部监督方面进行了相应的整改工作，如表3所示。公司虽然对内部控制缺陷采取了整改措施．但存在整改责任不清、整改机制不完善以及整改效果不明显等问题。同时．公司对整改后缺陷是否继续存在、是否彻底整改等相应问题缺乏追踪检查．很容易引起相关缺陷问题在以后年度的再次出现。(二)相关建议1．加强内审部门自身建设．明确问题分类标准。公司需要明确审计提出问题的分类标准(图1)，将问题定性有利于整改方案、措施的选择和落实，有利于明确落实具体执行部门和具体负责人员．并进一步保证内部审计整改质量。将问题首先根据是否能立即进行整改分为立即进行整改的问题和不能立即整改的问题．其中不能立即整改的问题需找到合理原因。再根据整改难度问题分为操作类问题、运营类问题和决策类问题．其中操作类问题是只需要纠正、补充程序、补缴罚金等整改措施的问题；运营类问题涉及对企业运营流程改善的措施：决策类问题涉及需要完善法规制度层级的措施．最后根据分类明确具体部门、人员。f操作类问题1f可以立即整改的问题{运营类问题}明确具体部门、负责人员< 【决策类问题J【不能立即整改的问题—一不能整改的合理原因2．规范整改结果的评价标准。康得新公司应当对整改结果按照完全整改、未完全整改和未整改三项标准进行结果评价。其中。是否进行整改工作是评价已整改和未整改的判断标准．同时对于未整改的问题．内部审计部门也需要评价其未整改的原因是否恰当．是否存在故意不整改或者拖延整改的情况。整改工作是否能彻底解决审计结果中出现的问题．是否足以保证类似问题不会再次出现于企业运营过程中．是判断整改结果究竟是完全整改还是未完全整改的标准。3．进行后续审计，加大监督力度。根据企业整改工作的评价标准．内部审计部门可开展后续审计工作．以检查评价结果的可靠性以及企业是否针对未完全整改的问题和未整改的问题采取相应处理措施，是否存在被搁置遗留的整改问题。而在康得新的整改工作结束后．为解决缺乏后续跟踪检查机制的问题．公司应当加强对整改结果的追踪检查力度．以年度为一周期进行多次追踪检查．进行后续审计以核实：应当立即处理的问题是否得到处理；处理的结果是否能够保证审计发现的问题得以解决。风险得以控制：不能立即得到解决的问题在后续工作中是否有整改的计划以及不能立即通过整改解决这些问题的原因；是否真正落实整改；是否存在拖延整改以及为了尽快完成整改任务草率进行整改的情况：无法整改的问题随着企业的发展是否情况发生了变化能够整改等。通过阅读相关文献．论文对水ST康得新2018年表3 tST康得新缺蹈整改情况整改方向 整改内容(1)改选新一届董事会，调整公司组织结构，要求加强内部控制建设，持续改进和优化内部控制工作控制环境(2)尽力通过司法途径追回公司损失(1)针对对外担保违反规定的问题，公司监事会已向违规提供担保的各债权人发函，要求解除担保责任，并已找到愿意为公司提供反担保的对象控制活动(2)针对采购环节招投标不合规的问题，公司完善了制度建设并加强绩效考核，使得日常管理能够遵循各项制度法规(3)针对资金活动中信托计划贷款的不确定性，审计部门已获取该计划贷款方的相应承诺信息与沟通(1)加强对相关法律规章的学习，尽力避免违规披露事件的再次发生内部监督(1)促进内部审计、监事会履行自身监督职能n4万方数据
江苏商论 ．商经管理．2020．9披露的内部控制缺陷进行具体分析．从内部控制五要素的角度分析其2019年发生重大财务造假的原因，并针对缺陷的整改情况。总结其中存在的问题并提出相关建议。在具体实际的案例分析中进一步理解内部控制缺陷披露以及内部控制整改的相关知识。但案例研究不可避免地带有研究者的主观性。这也是本文的局限性．有待日后大样本数据的进一步完善。参考文献：『11韩小芳．内部控制审计否定意见案例研究——基于安泰集团的分析叨．财会月刊，2017，(28)：116—120．【21周兰，何安亿，李志军．我国上市公司内部控制缺陷披露的治理效应研究——基于董事会领导结构的经验分析fJl．云南财经大学学报。2叭4，30f03)：141—146．【3]张先治，崔莹．基于内部控制目标的独立董事功能发挥模式探讨叨．审计与经济研究，2014，29(05)：3—13．[4】左锐，陈丽丽，张杰．审计委员会特征与内部控制缺陷——基于我国上市公司的实证研究叨．西安财经学院学报，2016，29(05)：52—58．【5]许宁宁．管理层认知偏差与内部控制信息披露行为选择——基于存在内部控制重大缺陷上市公司的两阶段分析Ⅲ．审计与经济研究，2019，34(05)：43—53．[6】郭飞，吴秋生．披露非财务报告内部控制缺陷有用吗?——基于会计信息质量与企业价值视角叨．财会通讯，2019，(24)：3一10．阴李媛媛，李冬伟内部控制信息披露对盈余管理的影响——基于制造业上市公司的实证研究口l江西社会科学，201够9(1 o)．223—230l【8】宫义飞，谢元芳．内部控制缺陷及整改对盈余持续性的影响研究——来自A股上市公司的经验证据叨．会计研究，2018，(05)：75—82．【9】Ge...
篇五：内控缺陷整改报告
2.0 管理观察247基于内部控制五要素的獐子岛内控失效案例分析王 欢（西安财经大学，陕西 西安 710100）摘要：近年来，为满足不断膨胀的需求，大量企业选择运用舞弊手法来改善财务状况，粉饰财务报表。本文对獐子岛公司内部控制失效事件进行分析，以内部控制五要素为基础，对獐子岛内部控制的缺陷进行剖析，并尝试性地提出对策建议。关键词：内部控制五要素；内控失效分析；獐子岛一、獐子岛事件回顾（一）扇贝的第一次跑路2014年10月30日 ，獐子岛称受到冷水团影响，导致当年业绩出现亏损。2015年6月1日晚公布称：本公司的扇贝目前正常生长。（二）扇贝再度瘦死在2018年1月30日，獐子岛发布2017年业绩预测修正通告，称2017年净利润亏损7.2亿元。（三）扇贝一夜饿死2109年11月11日，獐子岛发现扇贝在近一段时间出现大规模死亡情况，存货存在重大减值风险。二、獐子岛内部控制现状依据内部控制的基本规范和指引，獐子岛已经具备一整套内部控制制度，如下所述：（一）组织结构獐子岛按照规定已经建立了比较规范的组织架构体系。在结构设置方面比较完整。股东大会下设董事会、监事会，董事会下设四大委员会、分别为审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会、战略委员会。（二）发展战略獐子岛设有战略委员会，其主要职责为制定公司战略，并进行监督和不断的调整。獐子岛在资金活动、采购业务、资产管理、财务报告等方面分别建立相关的控制程序、管理规定等，明确了工作责任分工以及工作流程。三、獐子岛内部控制缺陷分析（一）内部环境1.组织结构冗余、股权结构不合理獐子岛虽然在设立了相对完善的组织结构，但獐子岛仍然存在着股权结构不合理等问题。2015年獐子岛已经决议对其组织结构进行优化，但只对组织结构进行了调整，并未调整董事会、监事会、等结构，公司管理层仍然难以形成有效的监督机制。2.发展战略执行不力獐子岛虽然在前期制定可持续的发展战略，后期的实际执行中，仍存在制定目标不科学、没有详细规划等问题。獐子岛对发展战略的调查、研究、科学分析并不充分。獐子岛盈利受损与战略委员会的发展战略方案制定不科学、董事会的审批监督不到位不无关系。（二）风险评估大连证监局对獐子岛出具《警示函》后，虽然獐子岛出具了整改报告，但整改措施并未考虑到风险管理。对于农业企业所面临自然环境等风险，对风险的评估不到位。獐子岛对风险的控制并未做到事前预防、事中监督，仅仅是事后补救，只是针对所出现的问题进行整改。（三）控制活动獐子岛在资产、资金等方面都制定了规章制度，但仍有一些控制活动没有严格落到实处。在2011年、2012年獐子岛均出现闲置募集资金暂时补充流动资金的决议只经董事会决议而未上报股东大会就实施的情况，说明獐子岛对于资金管理还存在不规范性和随意性。（四）信息沟通与交流獐子岛虽然制定了信息沟通与交流机制，但在内部信息传递、对外信息的披露方面都仍存在问题。在发生扇贝“跑路”、“饿死”事件后，獐子岛没有及时公布具体原因，而是多次以调查为原因进行逃避，导致信息不公开、不透明，使投资者不能及时了解风险，严重损害公司形象以及未来发展。（五）内部监督獐子岛虽然设立内部审计部门，但内部审计部门并未起到应有的作用。由于生物性资产的特殊性，存货的数量难以进行有效盘点，因此只能从存货的播种、检测等全过程进行有效监督、控制。但内部审计部门并没有对此过程进行充分监督。因此内部监督仅仅是表面工程，并未落实到具体工作中。四、对策建议（一）加大监督力度，完善监管体系在像獐子岛这类上市公司的内部控制明显缺失，已经严重影响到公司的重大经营活动的情况下，监管机构应主动介入，核查公司相关财务信息的真实性，加大对违法公司的惩罚力度，起到震慑违法企业的作用。除此之外，我国的社会监督的力度较弱，我国应加强对社会监管的宣传，鼓励社会监督，完善监管体系。（二）改善内部控制环境1.改善股权结构獐子岛是地方政府直接入股，使其日常经营管理容易受到大股东的左右，常常使得信息披露质量不高，也抑制了企业的正常发展。为保障企业的长远发展和收益，獐子岛可以考虑引进更多的战略投资者和机构投资者，改善股权结构，以此更好地从内部激发其自我发展和革新。2.聘请专家，实现长期发展战略为了实现长期发展战略，獐子岛集团应聘请农业专家，以增强决策中的科学性和技术性，平衡内部人的激进、冒险、盲目扩张的行为。（三）健全风险评估机制獐子岛应着眼于建立全面系统的风险评估机制进行风险识别和分析，建立风险预警机制和突发事件的预警机制，及时向风险管理部门和决策层发出警示，最终构建健全的风险评估机制。（四）加强内部控制活动实施獐子岛应建立职权分离制度，使业务流程更加规范，确保各个部门相互独立，既能够提高工作效率，也能够避免出现欺诈、舞弊行为。獐子岛应加强对员工的内部控制意识宣传，提高员工内部控制意识，营造内部控制顺利进行的良好氛围，保证内部控制活动顺利进行。（五）加强信息交流与沟通獐子岛需要加强内部信息的沟通与交流，及时公布公司正常经营信息，遇到风险时，及时准备将风险向外公布、披露，减少投资者的损失。建立完整科学的内部信息沟通传递机制，保证公司信息披露的透明性、及时性，促进内部报告有效利用的同时确保对外信息沟通顺畅。（六）改良内部监督机制由于獐子岛的主要存货扇贝盘点的困难性，外部审计、内部控制审计都难以进行有效监督。獐子岛的内部审计部门应从存货的播种、检测等全过程进行有效监督、控制，完善其事前预防、事中监督机制，使内部审计人员切实了解企业实际情况，加强对内部控制的监督作用。参考文献：[1]李慧敏.獐子岛内部控制失效案例研究[J].中国商论，2020（08）：226-227.[2]陈宋生.獐子岛扇贝“跑路”了内部审计“去哪儿”了？[J].中国内部审计，2019（12）：1.[3]柴芳云，陈燕丽.风险管理视角下的农业上市公司内部控制研究——以獐子岛为例[J].会计之友，2016（24）：13-17.作者简介：王欢（1996年5月—），女，汉族，陕西西安人，会计专业，研究生在读，西安财经大学，研究方向：会计理论与实务。